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税收负担对中国银行业经营绩效影响的研究
作 者: 盛京京
导 师: 蒋志敏
学 校: 北京交通大学
专 业: 财政学
关键词: 银行业 税收负担 经营绩效 面板数据
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2014年
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内容摘要
税收制度是国家调控经济的重要手段,而银行业作为我国金融体系的核心产业,其经营状况对于国家经济进步和其他相关产业的发展都有着举足轻重的作用。虽然我国银行业的税收政策经过了多次改革,但在社会高速发展以及全球化的进程中,我国现行税制的弊端也逐渐暴露出来。无论是对于国有商业银行、股份制银行还是城市商业银行,过重的税收负担都影响了其经营绩效的提高,并削弱了我国银行业整体在国际市场的核心竞争力。因此,对于我国银行业税收负担水平的研究以及对于银行业经营绩效影响的分析迫在眉睫。论文第一章为绪论,阐述了研究目的和内容框架,并对国内外研究现状进行论述;第二章为税收负担概况,包括银行业税收负担的含义、中国银行业税制的发展历程、税收负担现状和国际比较;第三章为理论分析,运用描述统计方法和经济模型分析税收负担对银行业经营绩效的影响途径,包括盈利能力、运营能力、发展能力和承担风险能力;第四章为实证分析,运用面板数据模型对2001年至2011年间16家上市商业银行的数据进行回归分析,研究银行业的实际税负水平及其对经营绩效的影响程度;第五章为结论和建议,以研究结论为依据为中国银行业税制改革和优化提供政策性建议。本文的研究结论主要有:第一,中国银行业的税收负担较重,在营业税上表现为税基广税率高,所得税上表现为税前抵扣限制较严格,并存在两税的重复征税现象;第二,税收负担通过银行业的盈利、运营、发展和风险四个途径制约了其经营绩效的提高,具体表现为降低了税后净利率、缩小了存贷利润差、提高了投融资的资本成本、提高了不良贷款率以及降低了资本充足率;第三,实证结果表明银行业的实际税负与经营绩效呈现显著的负相关关系,且实际税负较少程度的降低就会显著地增强银行业的资产利润率,税收负担对股份制银行经营绩效的影响最为显著:第四,对于银行业税制的优化改革,在营业税上短期内应调整税基和税率,长期上应逐步将银行业纳入增值税的纳税范围,在所得税上应从改革税前抵扣政策方面着手进行。
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全文目录
致谢 5-6 中文摘要 6-7 ABSTRACT 7-12 1 绪论 12-22 1.1 选题意义与目的 12-13 1.1.1 选题背景与意义 12-13 1.1.2 研究目的 13 1.2 文献综述 13-19 1.2.1 国外研究现状 13-15 1.2.2 国内研究现状 15-18 1.2.3 国内外研究评述 18-19 1.3 研究内容和方法 19-20 1.3.1 论文主要内容 19-20 1.3.2 研究方法 20 1.4 写作框架和创新点 20-22 1.4.1 论文写作框架 20-21 1.4.2 论文创新点 21-22 2 中国银行业税收负担概况 22-36 2.1 银行业税收负担的含义 22-23 2.1.1 税收负担的概念 22 2.1.2 银行业税收负担的特征 22-23 2.2 衡量银行业税收负担的指标体系 23 2.3 中国银行业的税制发展概述 23-27 2.3.1 中国银行业税制发展历程 23-26 2.3.2 中国银行业现行税收体系 26-27 2.4 中国银行业税收负担现状 27-30 2.5 银行业税收负担的国际比较 30-34 2.5.1 国内外银行业流转税的比较 30-32 2.5.2 国内外银行业所得税的比较 32-33 2.5.3 国外银行业税收制度对我国银行业税制发展的启示 33-34 2.6 本章小结 34-36 3 税收负担对银行业经营绩效的影响途径 36-55 3.1 税收负担对盈利能力的影响 36-40 3.1.1 绝对量指标角度 36-38 3.1.2 相对量指标角度 38-39 3.1.3 结论 39-40 3.2 税收负担对运营能力的影响 40-44 3.2.1 基本模型构建 40-42 3.2.2 征税后银行运营能力的变化 42-44 3.2.3 结论 44 3.3 税收负担对发展能力的影响 44-48 3.3.1 融资能力角度 44-46 3.3.2 投资能力角度 46-47 3.3.3 结论 47-48 3.4 税收负担对风险承担能力的影响 48-53 3.4.1 税收负担对不良贷款率的影响 48-50 3.4.2 税收负担对资本充足率的影响 50-53 3.5 本章小结 53-55 4 中国银行业税收负担与其经营绩效的实证分析 55-59 4.1 实证研究的设计 55-56 4.1.1 样本选择及数据来源 55 4.1.2 实证模型变量选取 55-56 4.1.3 实证模型构建 56 4.2 实证研究结果与分析 56-59 5 结论和建议 59-63 5.1 主要研究结论 59-60 5.2 相关政策建议 60-63 5.2.1 营业税制的优化 60-61 5.2.2 所得税制的优化 61-63 参考文献 63-66 作者简历 66-68 学位论文数据集 68
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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