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营业税改增值税对我国饭店企业的影响研究

作 者: 刘琳
导 师: 谷慧敏; 戴斌
学 校: 北京第二外国语学院
专 业: 旅游管理
关键词: 营业税 增值税 饭店企业
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2014年
下 载: 8次
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内容摘要


营业税改征增值税(营改增)是我国税制改革的重要组成部分。自2013年8月1日起交通运输业和部分现代服务业开始实行增值税制度,下一步改革的范围将扩大到所有行业,其中也包含饭店业。在这种现实背景下,营改增到底会对饭店企业产生什么影响,饭店企业如何应对,是理论界和实践中必须回答的课题。本文共分四大部分,首先,对国内外相关文献进行了回顾,发现现有研究成果集中在宏观层面、政府角度,企业角度对该问题研究较少,专门针对饭店企业营改增问题的研究几乎没有。基于上述研究背景,本文将研究视角界定在企业角度,分析了营改增对饭店企业的影响状况及企业对策。其次,梳理了我国与饭店业营改增相关的政策。界定了营业税、增值税、营业税改增值税的概念,对比营业税和增值税在纳税人身份、计税基础、价内税价外税、税率、计税方法以及税负影响因素等方面的差异。此外,分析了饭店主要业务涉及的流转税情况,并对比不同经营模式下饭店相关各方主体的应税行为。在上述理论分析基础上,以S饭店为例进行了案例研究。分析了饭店的经营现状,并分别测算其应纳营业税额和增值税额,对比税负情况。通过对营业税和增值税税负测算过程的比较,发现营改增后,决定企业税负高低的因素增多,可分为政府政策因素和企业经营因素两大类。其中政策因素包括饭店业适用税率和相关抵扣政策,企业经营因素包括成本构成、采购途径、饭店规模、经营所处阶段和收入构成。此外,本文通过对S饭店税负的测算结果还发现,营改增后饭店企业重复征税问题得到解决;改革并不一定会减轻饭店企业税负,不同企业在实行增值税后的表现也会有显著差异。最后,根据案例研究结果,提出新税制下饭店企业可以采取服务外包、拓展业务范围、提高智能化程度、延迟固定资产购入时间、改变采购途径等手段降低税负。此外,规模较大的饭店未来应注重拓展团队市场,而小规模饭店企业可以发挥价格优势更多关注个人市场。

全文目录


致谢  5-6
摘要  6-7
Abstract  7-12
第1章 导论  12-17
  1.1 研究背景  12-13
  1.2 研究价值  13
    1.2.1 理论价值  13
    1.2.2 实践价值  13
  1.3 研究内容  13-14
    1.3.1 研究对象界定  13-14
    1.3.2 研究内容  14
  1.4 研究方法  14-15
  1.5 研究思路及技术路线  15-17
第2章 文献综述  17-25
  2.1 国外相关研究成果  17-18
  2.2 国内服务业营业税增值税研究  18-22
    2.2.1 必要性的研究  18-19
    2.2.2 服务业实行营业税改增值税的影响研究  19-22
  2.3 国内饭店业增值税问题研究成果  22-24
  2.4 研究述评  24-25
    2.4.1 国外研究述评  24
    2.4.2 国内研究述评  24-25
第3章 相关概念及理论基础  25-34
  3.1 概念界定  25-27
    3.1.1 营业税  25
    3.1.2 增值税  25-26
    3.1.3 营业税改增值税内容  26-27
  3.2 营业税与增值税差异对比  27-31
    3.2.1 纳税人身份差异  27-28
    3.2.2 计税基础差异  28
    3.2.3 价内税和价外税差异  28
    3.2.4 税率差异  28-29
    3.2.5 计税方法差异  29
    3.2.6 应纳税额影响因素差异  29-31
  3.3 我国饭店企业流转税分析  31-34
    3.3.1 饭店企业主要业务应税行为分析  31-32
    3.3.2 不同经营模式下涉及的饭店各方主体应税行为分析  32-34
第4章 营改增对饭店企业税负变化的影响案例研究  34-56
  4.1 研究方法  34-38
    4.1.1 案例背景  34-35
    4.1.2 案例选择  35
    4.1.3 研究数据  35-36
    4.1.4 研究假定  36
    4.1.5 研究对象  36-37
    4.1.6 研究步骤  37-38
  4.2 研究数据分析  38-49
    4.2.1 对 S 饭店整体经营情况影响分析  38-45
    4.2.2 对 S 饭店住宿业务税负影响分析  45-47
    4.2.3 对 S 饭店餐饮业务情况影响分析  47-49
  4.3 结论  49-56
    4.3.1 营改增后,决定饭店企业税负的因素增多  49-54
    4.3.2 营改增后,饭店重复征税问题得到解决,可能推进饭店相关产业细化分工  54
    4.3.3 营改增后,饭店企业税负并不一定明显降低  54-56
第5章 营业税改增值税后饭店企业的对策建议  56-60
  5.1 成本策略  56-58
  5.2 市场策略  58-60
第6章 结论与展望  60-62
  6.1 研究结论  60-61
  6.2 研究局限性及展望  61-62
参考文献  62-63

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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