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高管背景特征与财务重述的实证研究

作　者: 许宏
导　师: 黄辉
学　校: 重庆工商大学
专　业: 会计学
关键词: 高管背景特征 财务重述行为 财务重述类型
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 47次
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内容摘要


财务重述就是上市公司对前期披露的财务报告中存在的会计差错或者误导性信息进行更正的一种行为。财务重述通常被认为是上市公司高管选择的激进的会计政策，它会产生各异的经济后果，并导致较多的负面影响。财务重述在上市公司发生的频次越来越高，因此，学术界研究财务重述不仅有助于提高上市公司信息披露质量，加强投资者保护和改进政府机关监管，也将为今后进一步完善我国财务重述制度提供有益的借鉴。本文以沪深两市2004—2011年上市公司为研究样本，根据Hambrick和Mason（1984）提出的高层梯队理论（TMT），采用配对分析、逻辑回归等方法研究了高管背景特征与财务重述的关系。本文的研究分为两个阶段：第一个阶段的研究表明：高管背景特征影响着上市公司财务重述。具体来说：（1）高管团队规模越大，财务重述越容易发生；（2）高管性别中男性越多，财务重述越容易发生；（3）高管团队与董事长性别差异越大，财务重述越容易发生；（4）高管团队与董事长年龄差异越大，财务重述越容易发生。在此基础上本文进行第二个阶段的研究，在已发生财务重述的企业，研究上市公司高管背景特征的不同是否影响其选择不同财务重述类型，研究发现：（1）高管团队规模越大，非欺诈性财务重述越容易发生；（2）高管团队规模越大，非核心财务重述越容易发生；（3）高管团队性别中男性越多，非核心财务重述越容易发生；（4）高管团队学历、高管团队年龄对财务重述类型没有显著影响。本文的研究特色主要在于：（1）运用高层梯队理论，从上市公司高管背景特征的视角来研究财务重述，取得了一些研究成果，拓宽了上市公司财务重述研究的视野。（2）在研究的过程中，考虑了上市公司高管团队与董事长在性别、年龄、学历上的差异，取得了一些研究成果，拓宽了高管团队研究的深度。（3）在研究的过程中，本文将财务重述的类型进行了细分，研究了不同高管背景特征是否影响着公司高管选择怎么样的财务重述类型。我们希望我们所研究的理论能够适合于正处于经济转轨特殊时期的中国。本文对研究公司会计政策的选择、规范公司财务重述行为乃至完善公司治理结构均有一定的启示作用。

全文目录


摘要  5-6
ABSTRACT  6-8
第一章 绪论  8-13
  1.1 选题背景与意义  8-9
    1.1.1 选题背景  8
    1.1.2 研究意义  8-9
  1.2 研究内容与技术方案  9-11
    1.2.1 主要研究内容  9-11
    1.2.2 技术路线  11
  1.3 研究方法  11-12
  1.4 可能的创新之处  12-13
第二章 文献综述  13-20
  2.1 财务重述国内外研究动态  13-17
    2.1.1 财务重述概念的相关研究  13
    2.1.2 财务重述的原因的相关研究  13-14
    2.1.3 财务重述公司的特征  14-15
    2.1.4 财务重述的经济后果的文献综述  15-17
  2.2 财务重述国内外研究述评  17
  2.3 高管背景的国内外研究动态  17-19
    2.3.1 高管团队规模的文献综述  17-18
    2.3.2 高管团队性别的文献综述  18-19
  2.4 高管背景的国内外研究述评  19-20
第三章 相关基础理论  20-27
  3.1 产权理论  20-22
  3.2 公司治理理论  22-24
  3.3 财务重述的发生机理  24-25
  3.4 高层梯队理论  25-27
第四章 高管背景与财务重述的实证研究  27-37
  4.1 理论分析与研究假设  27-29
    4.1.1 高管团队规模  27-28
    4.1.2 高管团队性别  28
    4.1.3 高管团队年龄  28
    4.1.4 高管团队学历  28-29
    4.1.5 高管团队任职时间  29
  4.2 研究设计  29-31
    4.2.1 样本选择与数据来源  29-30
    4.2.2 变量解释  30-31
    4.2.3 回归模型  31
  4.3 实证结果及分析  31-37
    4.3.1 描述性统计  31-32
    4.3.2 回归结果分析  32-37
第五章 高管背景特征与财务重述类型的实证研究  37-45
  5.1 理论分析与研究假设  37-38
    5.1.1 高管团队规模  37-38
    5.1.2 高管团队性别  38
  5.2 研究设计  38-40
    5.2.1 样本选择与数据来源  38-39
    5.2.2 变量解释  39-40
    5.2.3 回归模型选择  40
  5.3 实证结果及分析  40-45
    5.3.1 描述性统计  40-41
    5.3.2 Logit 回归结果分析  41-43
    5.3.3 稳健性测试  43-45
第六章 结语  45-48
  6.1 研究结论与政策建议  45-47
    6.1.1 研究结论  45
    6.1.2 政策建议  45-47
  6.2 研究局限性与未来研究方向  47-48
参考文献  48-52
致谢  52-53
硕士研究生期间的科研成果  53

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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