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上市公司盈余质量评价研究

作 者: 迟艳萍
导 师: 李荣锦
学 校: 西安建筑科技大学
专 业: 会计学
关键词: 盈余管理 盈余质量 因子分析 主成分分析
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 32次
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内容摘要


会计盈余作为一项特殊的财务指标,具有数量和质量双重特征。长期以来,人们更多的关注盈余的数量特征,却忽视了对盈余质量特征的关注。国内外出现的一系列财务造假事件使得会计信息受到人们越来越多的关注,会计信息的作用越来越突出。上市公司的会计信息质量一直是广大投资者、债权人、政府、员工等利益相关者关注的焦点。作为会计信息核心组成部分的盈余信息也就显得更为重要,它是利益相关者进行决策的重要依据,也是衡量管理者经营业绩好坏的标准。盈余信息质量不高的财务报告,必然会误导报表使用者对上市公司的实际经营状况作出错误的评估和决策,甚至给他们带来损失。对于报表使用者来说,如何透视上市公司真正的盈余状况,如何正确、合理地评价上市公司的盈余质量,也就显得尤为重要。本文在综合分析国内外研究成果的基础上,阐明了盈余、盈余管理和盈余质量的相关概念,分析了上市公司盈余质量出现问题的外部原因和内部原因。建立了盈余质量评价指标体系,选取了2009-2011年C7“机械、设备、仪表”类的上市公司财务数据为样本。运用因子分析法和主成分分析得出影响上市公司盈余质量的主因子有:成长发展因子、现金保障性因子、持续发展因子、偿债能力因子、盈利增长因子、稳定发展因子、安全性因子。评价结果显示:上市公司的盈余质量处于较低水平且呈现缓慢下滑趋势,不同企业之间的盈余质量差别较大,两级分化比较严重。最后,结合上市公司盈余质量出现问题的原因和评价结果,提出提高上市公司盈余质量的建议和措施:继续完善会计规范、加快完善法律体系和监督机制、完善公司治理结构、不断完善关联交易的披露制度、提高企业的持续发展能力以及加强对会计人员的专业培训,提高独立性等。

全文目录


摘要  3-4
Abstract  4-9
1 绪论  9-20
  1.1 研究背景  9-10
  1.2 研究目的与意义  10-11
  1.3 国内外文献综述  11-16
    1.3.1 国外文献综述  11-14
    1.3.2 国内文献综述  14-16
  1.4 研究内容、框架及方法  16-20
    1.4.1 研究内容及框架  16-19
    1.4.2 研究方法  19-20
2 盈余、盈余管理盈余质量的基础理论  20-28
  2.1 盈余的相关理论  20-22
    2.1.1 基于经济学视角的盈余  20-21
    2.1.2 基于会计学视角的盈余  21
    2.1.3 经济盈余与会计盈余的不同  21-22
  2.2 盈余管理的概念及动因分析  22-24
    2.2.1 盈余管理的界定  22-23
    2.2.2 盈余管理的动因分析  23-24
  2.3 盈余质量的定义及内涵  24-26
    2.3.1 盈余质量的定义  24-25
    2.3.2 盈余功用理论下盈余质量的内涵  25-26
  2.4 盈余管理与盈余质量的关系  26-28
3 上市公司盈余质量存在问题的原因分析  28-33
  3.1 外部原因  28-30
    3.1.1 会计规范不够完备  28-29
    3.1.2 会计政策选择空间过大  29
    3.1.3 证券监管法律体系不够完善  29-30
    3.1.4 监管机制不到位  30
  3.2 内部原因  30-33
    3.2.1 公司治理结构的缺陷  30-31
    3.2.2 利用关联交易进行盈余管理  31
    3.2.3 企业持续发展能力不够强  31-32
    3.2.4 会计人员专业及独立性较差  32-33
4 盈余质量评价指标体系的建立  33-43
  4.1 盈余质量的特征  33-36
    4.1.1 盈余质量的预测性  33
    4.1.2 盈余质量的结构性  33-34
    4.1.3 盈余质量的持续性  34-35
    4.1.4 盈余质量的成长性  35-36
  4.2 盈余质量评价指标的选择  36-40
    4.2.1 现金保障性指标  36-37
    4.2.2 安全性指标  37
    4.2.3 持续性指标  37-38
    4.2.4 成长性指标  38-40
  4.3 盈余质量评价方法的选择  40-43
    4.3.1 建立评价模型的方法比选  40-41
    4.3.2 因子分析的基本步骤  41-43
5 盈余质量评价模型的建立与分析  43-59
  5.1 样本选取及适当性检验  43
  5.2 各变量的描述性统计  43-45
  5.3 运用因子分析法建立评价模型  45-55
  5.4 结果分析  55-59
6 提高上市公司盈余质量的建议及措施  59-63
  6.1 继续完善会计规范  59
  6.2 加快完善法律体系及监督机制  59-60
    6.2.1 不断完善法律法规体系,加强惩戒力度  59-60
    6.2.2 强化监督机制  60
  6.3 完善公司治理结构  60-61
    6.3.1 建立健全有效地激励约束机制  60
    6.3.2 健全独立董事制度  60-61
  6.4 不断完善关联交易的披露制度  61
  6.5 提高企业的持续发展能力  61
  6.6 加强对会计人员的专业培训,提高独立性  61-63
7 结论与展望  63-65
  7.1 结论  63
  7.2 不足  63-64
  7.3 展望  64-65
致谢  65-66
参考文献  66-69
附录  69-87
  附录 1 2009 年选取上市公司一览表  69
  附录 2 2010 年选取上市公司一览表  69-70
  附录 3 2011 年选取上市公司一览表  70-71
  附录 4 2009 年选取财务指标原始值一览表  71-74
  附录 5 2010 年选取财务指标原始值一览表  74-77
  附录 6 2011 年选取财务指标原始值一览表  77-81
  附录 7 2009 年各公司因子得分及 EQI 一览表  81-83
  附录 8 2010 年各公司因子得分及 EQI 一览表  83-85
  附录 9 2011 年各公司因子得分及 EQI 一览表  85-87
攻读硕士学位期间研究成果  87

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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