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基于典型案例基础上的企业内部控制研究

作　者: 吴月
导　师: 迟丽华
学　校: 辽宁师范大学
专　业: 应用数学
关键词: 内部控制理论研究案例分析存在问题解决措施
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

近年来，全球金融、经济领域出现了一系列严重的会计信息失真、经营管理失控问题，这一系列的事件很大程度上是因为失效的内部控制，内部控制也因此成为各国广泛关注的问题，美国也于2002年7月30日颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》。而在我国，近几年来，从“中国安然事件”银广夏事件、郑百文弄虚作假事件到中航油石油投机巨额亏损的出现，上市公司频繁发生会计丑闻，严重扰乱了资本市场的秩序，动摇了投资者的信心。这一系列事件的发生无不说明了我国企业内部控制管理混乱，映射出内部控制的监管缺失。企业的内部控制是企业进行日常经营管理的基础，保证了企业的正常运作，如果企业内部控制出现问题，那么很容易影响企业的正常生产经营。自从我国加入世界贸易组织之后，经济环境变得越来越复杂，面临的竞争也更加激烈，为了适应越来越激烈的市场竞争，企业内部控制的建设显得尤为重要。因此建立健全企业的内部控制，已是事不宜迟，具有重大的理论与现实意义。本文共分为五个部分。第一部分是绪论，概述了内部控制的相关背景以及研究的意义方法等等一系列问题，然后指出了本文的创新点与不足。第二部分讲述了与内部控制相关的理论。包括内部控制的含义及作用、内部控制的各个阶段以及内部控制的五要素。第三部分是与内控相关的正反案例分析。主要从内部控制五要素的角度分析了柯达公司与沃尔玛公司的内部控制，并从中得到了与内部控制相关的一些启示。第四部分是通过对上述案例的总结与思考，同时结合我国的实际国情提出了我国内部控制所存在的主要问题。最后一部分是通过借鉴沃尔玛成功的经验，结合第四部分提出的问题给出了相应的解决方案，希望能够为我国企业内部控制制度的建立与完善提供一些有价值的意见或想法。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-9
1 绪论  9-15
  1.1 研究背景及意义  9-10
    1.1.1 研究背景  9
    1.1.2 研究意义  9-10
  1.2 研究的内容、目的及方法  10-12
    1.2.1 研究内容  10-12
    1.2.2 研究目的  12
    1.2.3 研究方法  12
  1.3 国内外相关研究现状  12-14
    1.3.1 国外研究现状  12-13
    1.3.2 国内研究现状  13-14
  1.4 创新点和不足  14-15
    1.4.1 创新点  14
    1.4.2 本文不足  14-15
2 内部控制的基本理论  15-20
  2.1 内部控制的含义及作用  15-16
    2.1.1 内部控制的含义  15
    2.1.2 内部控制的作用  15-16
  2.3 内部控制发展的各个阶段  16-17
    2.3.1 萌芽阶段：内部牵制  16
    2.3.2 发展阶段：内部控制制度阶段  16
    2.3.3 形成阶段：内部控制结构  16-17
    2.3.4 成熟阶段：内部控制整体框架  17
  2.4 内部控制要素  17-20
    2.4.1 控制环境  17-18
    2.4.2 风险评估  18
    2.4.3 控制活动  18
    2.4.4 信息与沟通  18
    2.4.5 监督  18-20
3 内部控制案例分析  20-28
  3.1 柯达公司案例背景  20
  3.2 柯达公司案例分析  20-22
    3.2.1 薄弱的控制环境  20-21
    3.2.2 风险评估控制意识不强  21
    3.2.3 控制制度不完善  21
    3.2.4 信息系统没有得到充分利用、沟通机制不健全  21-22
    3.2.5 监督体制形同虚设  22
  3.3 沃尔玛公司案例背景  22
  3.4 沃尔玛公司案例分析  22-28
    3.4.1 良好的内外部环境  22-24
    3.4.2 健全的风险评估体系  24-25
    3.4.3 行之有效的控制活动  25-26
    3.4.4 畅通无阻的信息与沟通  26-27
    3.4.5 贯彻落实的监督检查  27-28
4 企业内部控制存在的问题  28-32
  4.1 内部控制环境欠佳，执行不得力  28-29
    4.1.1 缺乏诚信意识，社会责任感有待提高  28-29
    4.1.2 治理层与管理层不健全  29
    4.1.3 不重视人力资源与企业文化的建设  29
  4.2 风险评估及控制手段不到位  29-30
  4.3 控制活动不健全  30
  4.4 管理信息化的水平普遍较低，沟通渠道不畅  30-31
  4.5 对内部控制的监督检查不力  31-32
5 完善企业内部控制的对策  32-36
  5.1 营造良好的企业内部控制环境  32-33
    5.1.1 营造诚信的道德观，提高社会责任感  32-33
    5.1.2 加强治理层与管理层的监管职能  33
    5.1.3 加强企业的人力资源政策、构建良好的企业文化  33
  5.2 完善风险评估及控制手段  33-34
  5.3 建立良好的控制活动  34
  5.4 完善信息与沟通的渠道  34-35
  5.5 通过加强内部审计来强化对企业内部控制的监督与评价  35-36
结论  36-37
参考文献  37-38
攻读硕士学位期间发表学术论文情况  38-39
致谢  39

基于典型案例基础上的企业内部控制研究

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