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内部控制信息披露对审计费用的影响研究

作　者: 祁祖仪
导　师: 赵丽芳
学　校: 内蒙古财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计费用 内控自我评价报告 内控鉴证报告 内部控制缺陷
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


审计服务作为一项有偿劳动，接受服务的一方需要向提供服务的会计师事务所支付一定的费用，而该项审计费用直接影响着审计市场的有序发展和注册会计师的执业行为，所以要充分了解审计产品的特点，这样才能保证审计市场的健康发展和社会公众能得到高质量的审计报告。因此一直以来，关于审计费用的研究在学术和实务的研究中都是一个十分重要的领域。西方学者从二十世纪八十年代就开始用实证方法研究有哪些因素会影响审计费用；而我国关于审计费用的实证研究是从2001年相关部门出台规定，要求上市公司披露其支付给会计师事务所的审计费用才开始的。纵观这些研究成果，本文发现鲜有学者在进行有关审计费用的实证研究时，将内部控制有关因素纳入其中。本文认为部分原因是由于内部控制数据相对就难获得。所以本文正是基于一些制度背景，将上市公司内部控制信息披露作为重点研究对象，进一步研究审计费用的影响因素。为了使我国上市公司的内部控制得到更好的完善，有关部门在2008年和2010年分别颁布了《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制配套指引》让我国上市公司参照执行。这两部法规都对上市公司内部控制信息披露做出了要求。自此我国学者可以更多更准确的获得上市公司披露内部控制信息的情况。在此背景下，本文以剔除了金融类公司的沪市A股上市公司2010-2011年的相关数据为样本来进行实证研究。关于内部控制信息披露与审计费用是否具有相关性，本文从以下三个方面来进行研究：内部控制自我评价报告、内部控制鉴证报告和内部控制缺陷。此外，还选取了10个控制变量辅助研究。研究结果发现：是否披露内部控制鉴证报告与审计费用之间显著正相关；但是是否披露内部控制自我评价报告、内部控制缺陷则没有表现出能显著影响审计费用。这说明在我国审计市场上，注册会计师由于出具内部控制鉴证报告导致审计成本上升，而更加看重是否要披露内部控制鉴证报告。事务所普遍不太重视被审计单位是否披露了内部控制自我评价报告和内部控制缺陷。同时发现上市公司规模、业务复杂程度还有是否由“四大”会计师事务所审计与审计费用显著正相关，审计意见类型与审计费用显著负相关，以上变量是审计费用最主要的影响因素。董事会会议次数在ST与非ST公司之间存在较大差异，在ST公司中该变量与审计费用显著正相关，在非ST公司中则没有显著关系。没有发现前五大股东持股比例、独立董事在董事会中所占比例、净资产收益率、资产负债率和是否更换审计师与审计费用之间的显著关系。本文通过实证研究得出的上述结论，为审计产品的定价进一步提供了依据，为相关监管部门管理和规范审计行业的发展提供了有效的信息。本文最后根据以上实证结果，提出了相关政策建议。

全文目录


摘要  3-5
ABSTRACT  5-9
第一章 绪论  9-14
  1.1 选题背景  9-10
  1.2 研究意义  10-11
    1.2.1 理论意义  10
    1.2.2 现实意义  10-11
  1.3 论文结构  11-13
  1.4 研究方法与创新之处  13-14
第二章 文献综述  14-22
  2.1 审计费用影响因素研究  14-18
    2.1.1 被审计单位  14-15
    2.1.2 事务所特征  15-16
    2.1.3 契约特征  16-18
  2.2 内部控制信息披露对审计费用的影响分析  18-20
  2.3 文献简评  20-22
第三章 制度背景和理论基础  22-30
  3.1 制度背景  22-25
    3.1.1 审计费用相关制度背景  22-23
    3.1.2 内部控制披露相关制度背景  23-25
  3.2 理论基础  25-30
    3.2.1 审计产品定价理论  25-27
    3.2.2 委托代理理论  27-28
    3.2.3 信息不对称理论  28
    3.2.4 市场信号理论  28-30
第四章 研究设计  30-37
  4.1 研究假设  30-31
  4.2 样本选择与数据来源  31
  4.3 变量定义与计量  31-35
    4.3.1 因变量  31
    4.3.2 解释变量  31-32
    4.3.3 控制变量  32-35
  4.4 模型建立  35-37
第五章 实证检验  37-52
  5.1 描述性统计分析  37-39
  5.2 相关性检验  39-42
  5.3 回归分析  42-45
  5.4 稳健性检验  45-49
  5.5 实证结果与分析  49-52
第六章 研究结论、政策建议及研究局限性  52-56
  6.1 研究结论  52-53
  6.2 政策建议  53-55
    6.2.1 对完善我国审计定价的建议  53-54
    6.2.2 对规范内部控制信息披露的建议  54-55
  6.3 研究局限  55-56
参考文献  56-60
攻读硕士研究生期间的有关成果及实践情况  60-61
致谢  61

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