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上市公司自愿性会计信息披露经济后果研究

作 者: 何贤茂
导 师: 齐萱
学 校: 天津商业大学
专 业: 会计学
关键词: 自愿性会计信息披露 经济后果 债务成本
分类号: F276.6
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 4次
引 用: 0次
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内容摘要


2003年10月23日我国深圳证券交易所发布《深圳证券交易所上市公司投资者关系管理指引》(深证上〔2003〕53号),首次在投资者关系的实际运作上引入了自愿性信息披露的概念。10年后的今天,我国上市公司自愿性会计信息披露的现状如何,效果如何?我国学者对自愿性会计信息披露的实证研究大多集中在自愿性会计信息披露的影响因素上,也有学者研究了自愿性会计信息披露对公司价值的影响,少数学者研究了自愿性会计信息披露对权益资本成本的影响;同时也有学者对信息披露与债务成本之间的关系展开研究,但是迄今为止没有学者研究自愿性会计信息披露对债务成本的影响。本文构建自愿性会计信息披露指标体系,以自愿性会计信息披露程度对债务成本的影响为切入点,研究了自愿性会计信息披露的经济后果。文章以各行业占上市公司总数的比例为标准,选取了沪市100家上市公司为样本,通过阅读上市公司年报,对该100家上市公司年报的自愿性会计信息披露程度进行打分,并以之为自变量;选择利息支出与负债总额的比值衡量公司债务成本,以之为因变量;同时选择公司规模、盈利能力、资产负债率、资产结构、行业特征作为控制变量。回归结果表明,自愿性会计信息披露能够降低债务成本,即自愿性会计信息披露取得了一定的正向的经济后果,但是这种影响的显著性并不高,显著性水平只有0.073。本文认为造成该结果的原因有两个:一方面,我国资本市场的有效性不高,整体上我国资本市场的有效性处于弱势有效;另一方面,我国上市公司自愿性会计信息披露的可靠性不高。回归结果同时也验证了资产负债率与债务成本正相关;流动资产比例越高,债务成本越低。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-8
第一章 前言  8-11
  1.1 选题背景及意义  8-9
    1.1.1 选题背景  8-9
    1.1.2 选题意义  9
  1.2 研究方法和内容  9-10
    1.2.1 研究方法  9
    1.2.2 研究内容  9-10
  1.3 本文的贡献与不足  10-11
第二章 文献综述  11-15
  2.1 国内研究  11-12
    2.1.1 自愿性会计信息披露的衡量方法  11
    2.1.2 自愿性会计信息披露的动机  11-12
    2.1.3 自愿性会计信息披露的经济后果  12
  2.2 国外研究  12-14
    2.2.1 自愿性会计信息披露的衡量方法  12-13
    2.2.2 自愿性会计信息披露的经济后果  13-14
  2.3 述评  14-15
第三章 自愿性会计信息披露的理论分析  15-22
  3.1 自愿性会计信息披露的理论基础  15-17
    3.1.1 信息不对称理论  15
    3.1.2 委托代理理论  15-16
    3.1.3 信号传递理论  16
    3.1.4 有效市场假说  16-17
  3.2 心理学和政治学与自愿性会计信息披露  17-19
    3.2.1 心理学——归因偏差  17-18
    3.2.2 政治学——组织合法性理论  18-19
  3.3 上市公司自愿性会计信息披露的概念  19-22
    3.3.1 理解“自愿性”  19-20
    3.3.2 理解“会计信息”  20-22
第四章 我国自愿性会计信息披露的现状和监管体系  22-25
  4.1 上市公司自愿性会计信息披露的意识不足  22
  4.2 上市公司自愿性会计信息披露的数量不高  22-23
  4.3 上市公司自愿性会计信息披露的质量较低  23-24
  4.4 上市公司自愿性会计信息披露的监管体系  24-25
第五章 上市公司自愿性会计信息披露实证研究设计  25-40
  5.1 样本选择与数据来源  25
  5.2 研究假设与模型设计  25-26
  5.3 自变量——上市公司自愿性会计信息披露程度  26-34
    5.3.1 指标设定与评分规则  26-30
    5.3.2 上市公司自愿性会计信息披露的质量评价  30-34
  5.4 因变量——债务成本  34-35
  5.5 控制变量  35-36
  5.6 实证结果及分析  36-40
    5.6.1 描述性统计  36-37
    5.6.2 相关性分析  37-38
    5.6.3 多元回归分析  38-40
第六章 结论与建议  40-42
  6.1 研究结论  40
  6.2 政策建议  40-42
参考文献  42-45
发表论文及参加科研情况说明  45-46
致谢  46-47

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