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境内外同时上市公司内部控制与盈余质量研究
作 者: 王丽丽
导 师: 祝素月
学 校: 杭州电子科技大学
专 业: 会计学
关键词: 境内外同时上市公司 内部控制 企业内控规范体系 盈余质量
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2014年
下 载: 3次
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内容摘要
2008年《企业内部控制基本规范》发布,时隔两年《企业内部控制配套指引》跟进发布,2012年财办会[2012]30号“关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内控规范体系的通知”又重磅来袭,企业内控规范体系的全面铺开已提上日程。在内部控制配套指引发布的同时,为确保企业内控规范体系的平稳推进,财政部等五部委确定,境内外同时上市公司自2011年1月1日起首先施行企业内控规范体系。境内外同时上市公司大多系顶着光环的行业标杆企业,首先施行企业内控规范体系,引起了全社会的广泛关注。内部控制与盈余质量研究引起了广大学者的极大兴趣。但研究结论却大相径庭,尚无定论。在新的制度背景下,其相关性有待考证。因此,本文试图在梳理已有研究成果的基础上与时俱进,在新的制度背景下,探究内部控制与盈余质量的关系,跟进新制度的实施效果,为理论界方兴未艾的内部控制研究扬波逐流。本文以首批实施企业内控规范体系的境内外同时上市公司为研究对象,在理论分析的基础上,用实证研究的方法检验了内部控制与盈余质量的关系,并试图探究企业内控规范体系的实施效果。首先阐述了内部控制与盈余质量的相关理论,基于信号传递等经济理论分析了内部控制与盈余质量之间的关系,并提出了本文的研究假设。其次,在实证研究部分,以迪博内部控制指数作为内部控制水平的替代变量,采用截面修正琼斯模型估计的DA的绝对值表征盈余质量,建立回归模型,借助统计软件,使用描述性统计分析、相关性分析、多元线性回归分析、独立两样本t检验等方法对研究假设进行验证。回归结果表明,内部控制与ABS(DA)显著负相关,即内部控制与盈余质量显著正相关,但企业内控规范体系的实施并未使盈余质量显著提高。进一步检验发现,境内外同时上市公司实施企业内控规范体系前后,内部控制水平没有明显变化。这主要是因为企业内控规范体系的推进是一个系统工程,不能一蹴而就,短期内未能使企业内部控制水平显著提高,内部控制对企业盈余管理活动的抑制程度也未能随之增强,盈余质量不升反降也在情理之中。随着新企业内控规范体系的落实、深化,新制度的实施效果将慢慢显现,企业内部控制水平将逐渐提高,其对企业盈余管理活动的抑制作用将逐渐增强,盈余质量将随之稳步提高。最后,在总结本文主要研究结论的基础上,提出了三点建议,指出了本文研究的局限性,并做了进一步的研究展望。
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全文目录
摘要 5-6 ABSTRACT 6-9 1 绪论 9-12 1.1 研究背景与意义 9-10 1.2 研究内容和方法 10 1.3 本文的创新点 10-11 1.4 研究框架 11-12 2 文献综述 12-19 2.1 国外相关文献 12-13 2.1.1 内部控制相关研究 12 2.1.2 内部控制评价研究 12-13 2.1.3 内部控制与盈余质量关系研究 13 2.2 国内相关文献 13-17 2.2.1 内部控制相关研究 13-14 2.2.2 内部控制评价研究 14-15 2.2.3 内部控制与盈余质量关系研究 15-17 2.2.3.1 内部控制与盈余质量不存在显著的相关性 15-16 2.2.3.2 内部控制与盈余质量存在显著正相关 16-17 2.3 文献评述 17-19 3 基本理论与研究假设 19-26 3.1 内部控制相关理论 19-20 3.1.1 内部控制的界定 19 3.1.2 内部控制相关制度梳理 19-20 3.1.3 内部控制质量的界定 20 3.2 盈余质量相关理论 20-21 3.2.1 盈余质量的界定 20-21 3.2.2 盈余质量的计量 21 3.3 内部控制与盈余质量关系的相关理论 21-25 3.3.1 信号传递理论 21-22 3.3.2 委托代理理论 22-24 3.3.3 有效市场假说 24-25 3.4 研究假设的提出 25-26 4 实证检验与结果分析 26-38 4.1 样本选择及研究设计 26-27 4.1.1 样本选择 26 4.1.2 研究设计 26-27 4.2 变量定义及模型设计 27-30 4.2.1 变量定义 27-30 4.2.1.1 被解释变量 27-29 4.2.1.2 解释变量 29 4.2.1.3 控制变量 29-30 4.2.2 模型设定 30 4.3 描述性统计分析 30-32 4.3.1 样本的行业分布 30-31 4.3.2 变量的描述性统计 31-32 4.4 相关性分析 32-34 4.5 多元回归分析 34-36 4.6 模型适用性检验 36-38 4.6.1 残差的正态性检验 36 4.6.2 残差的独立性检验 36-37 4.6.3 共线性诊断 37-38 5 结论与建议 38-41 5.1 研究结论 38 5.2 相关建议 38-39 5.3 研究局限性与展望 39-41 致谢 41-42 参考文献 42-46 附录Ⅰ:研究样本公司名单 46-47 附录Ⅱ:作者在读期间发表的学术论文及参加的科研项目 47
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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