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上市公司财务重述时滞性的研究-基于沪市A股经验数据

作　者: 罗林叶
导　师: 杨成文
学　校: 青岛理工大学
专　业: 会计学
关键词: 财务重述 时滞性 消息性质 动机性质
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 5次
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内容摘要


财务重述报告作为临时报告的一种，是我国财务报告系统的重要组成部分。它是上市公司对于前期报表存在的差错或遗漏的信息的一种更正或者补充。时机选择理论是经济学上的重要理论之一，它适用于资本市场上诸多的投资筹资等决策行为和经济活动。经过本文的分析和论证，该理论也适用于上市公司的财务重述行为，也即上市公司财务重述报告的公布具有一定的时间规律——不同性质的财务重述报告具有不同的发布滞后期。本篇论文中述及的财务重述的性质，主要是指财务重述内容的消息性质和重述报告发布的动机性质。本文在文献综述和相关理论分析的基础上，分析财务重述时滞性产生的原因、引发的后果及其影响因素。首先，这一规律的产生有其内部和外部的原因。内在上，上市公司内部存在着管理者角度的自利动机和公司角度的外部融资动机；外在上，资本市场的不完善性带来了各利益相关者间的信息不对称，引发了管理者的道德风险和逆向选择；同时，财务重述准则制度的不完善为管理层利用重述报告的时滞性进行盈余管理提供了可操作空间。上述内外部因素交互作用，共同解释了财务重述报告时滞性的存在。其次，述及到会计实务中来，这种时滞性的存在引发的后果有：降低会计信息质量，加剧代理问题的严重性，加剧公司盈余管理的程度。然后，对于其影响因素的分析，本文得出：财务重述的时滞性同时受到消息信息性质和发布动机性质的影响。好消息的财务重述发布的时滞较短，坏消息的重述报告的时滞较长；同时，主动发布的财务重述报告的时滞较短，而被动发布的时滞较长。最后，建议上市公司的监管者开始关注财务重述报告发布的时滞性，企业准则制定者进一步完善会计准则的漏洞，同时应强化外部审计师的监督、检查作用。

全文目录


摘要  8-9
Abstract  9-11
第1章 绪论  11-27
  1.1 研究的背景、目的和意义  11-15
    1.1.1 研究的背景  11-12
    1.1.2 研究目的  12-13
    1.1.3 研究的理论意义和实际应用价值  13-15
  1.2 国内外研究现状  15-22
    1.2.1 国内外关于财务重述的研究现状  15-19
    1.2.2 国内外关于市场择时理论的研究现状  19-20
    1.2.3 财务重述与择时理论的结合性研究  20-21
    1.2.4 简要评述  21-22
  1.3 拟解决的问题、研究思路及内容安排  22-25
    1.3.1 拟解决的问题  22
    1.3.2 研究思路及框架  22-24
    1.3.3 主要内容安排  24-25
  1.4 研究方法  25-27
第2章 财务重述时滞性的基本理论  27-34
  2.1 财务重述的涵义  27-30
    2.1.1 财务重述的定义  27-28
    2.1.2 财务重述的分类  28-30
    2.1.3 财务重述的意义  30
  2.2 财务重述时滞性的涵义  30-31
  2.3 财务重述时滞性的理论基础  31-34
    2.3.1 信息不对称理论  31
    2.3.2 管理层权利理论  31-32
    2.3.3 不完全契约理论  32
    2.3.4 机会主义行为理论  32-33
    2.3.5 市场择时理论  33-34
第3章 财务重述时滞性产生的原因分析  34-40
  3.1 财务重述时滞性产生的外因分析  34-36
    3.1.1 资本市场的信息不对称  34-35
    3.1.2 财务重述准则的不完善性  35-36
  3.2 财务重述时滞性产生的内因分析  36-40
    3.2.1 管理者自利动机  36-38
    3.2.2 外部融资动机  38-40
第4章 财务重述时滞性的后果分析  40-43
  4.1 降低会计信息质量水平  40-41
  4.2 加剧代理问题的严重性  41-42
  4.3 加剧上市公司盈余管理的程度  42-43
第5章 财务重述时滞性影响因素的实证研究  43-65
  5.1 研究假设的提出  43-45
    5.1.1 重述报告消息性质的分析  43-44
    5.1.2 重述报告发布动机性质的分析  44-45
  5.2 样本选择和数据来源  45-46
  5.3 变量的设计及模型的建立  46-55
    5.3.1 研究变量的设计  46-53
    5.3.2 模型的建立  53-55
  5.4 实证研究及结果分析  55-63
    5.4.1 描述性统计  55-56
    5.4.2 相关性分析  56-58
    5.4.3 方差分析  58
    5.4.4 回归分析  58-63
  5.5 本章小结  63-65
第6章 研究结论与政策建议、创新点与不足及后续研究方向  65-70
  6.1 本文的研究结论  65-66
  6.2 政策建议  66-68
  6.3 论文可能的创新点与不足之处  68-69
    6.3.1 论文创新点  68
    6.3.2 研究的不足之处  68-69
  6.4 后续研究方向  69-70
参考文献  70-76
攻读硕士学位期间发表的学术论文  76-77
致谢  77-78

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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