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内部控制重大缺陷认定标准研究

作 者: 邸亚景
导 师: 吴秋生
学 校: 山西财经大学
专 业: 会计学
关键词: 内部控制 重大缺陷 标准 认定
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2014年
下 载: 3次
引 用: 0次
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内容摘要


根据内控规范的要求,2011年我国境内外同时上市的68家上市公司必须对本公司2011年度内部控制进行审计同时由CPA出具审计报告,并将此内控规范体系自2012年1月1日起全面推广至在上交所和深交所上市的主板上市公司。但是,从内控规范的执行情况来看,内控规范的实施效果并不理想。上市公司内部控制重大缺陷的披露程度较低,究其原因,并不是因为我国上市公司的内部控制建设已处于很高的水平,而是在很大程度上因为目前我国尚未建立内部控制重大缺陷的认定标准,导致在内控评审中重大缺陷的认定存在操作困难。因此有必要对内控重大缺陷认定的标准进行深入的研究,以提高内部控制信息披露质量,保障内部控制基本规范的有效执行。本文主要就我国目前内部控制重大缺陷认定存在的问题和现状进行分析,并创新性的提出了原则加规则的重大缺陷认定标准以期突破现行内控重大缺陷认定原则式规范的困境。在原则上从内部控制的范围——控制目标——经济后果三个层次进行架构,在明确内控评价范围的基础上对重大缺陷进行界定,在规则上从内控规范的五要素出发,并下设若干子目录,最终形成以原则导向和规则导向相结合的重大缺陷认定的标准体系,为内控评审中重大缺陷的认定提供指导。最后,本文以北大荒为背景,运用原则加规则的重大缺陷认定标准对北大荒2012年存在的控制缺陷进行了重新认定,通过与原有的认定对比,原则加规则的重大缺陷认定标准能更好的突出重点易于执行,同时针对内控重大缺陷的认定提出了有关建议以期不断完善。

全文目录


摘要  6-7
ABSTRACT  7-12
第1章 引言  12-19
  1.1 研究背景和意义  12-13
  1.2 国内外研究综述  13-16
    1.2.1 内控规范对内控缺陷界定的规定  13-14
    1.2.2 内控缺陷的识别和认定的研究综述  14-15
    1.2.3 内控缺陷分类的研究综述  15
    1.2.4 内控缺陷认定标准的研究综述  15-16
    1.2.5 评价  16
  1.3 研究内容与方法  16-17
    1.3.1 研究内容  16-17
    1.3.2 研究方法  17
  1.4 主要工作和创新  17-18
  1.5 论文的基本结构  18-19
第2章 重大缺陷认定的意义和现状  19-24
  2.1 重大缺陷的含义  19
  2.2 重大缺陷认定的意义  19-20
  2.3 重大缺陷认定的现状  20-21
  2.4 重大缺陷认定存在的问题  21-23
  2.5 小结  23-24
第3章 重大缺陷认定标准建立的方法  24-28
  3.1 基于原则导向的重大缺陷认定  24-25
    3.1.1 原则导向的优点  24-25
    3.1.2 原则导向的不足  25
  3.2 基于规则导向的重大缺陷认定  25-27
    3.2.1 规则导向的优点  26
    3.2.2 规则导向的不足  26-27
  3.3 原则导向与规则导向相结合的重大缺陷认定  27
  3.4 小结  27-28
第4章 原则加规则重大缺陷认定标准体系的构建  28-37
  4.1 重大缺陷认定的原则标准  28-31
    4.1.1 内部控制的范围  28-29
    4.1.2 内部控制的目标  29-30
    4.1.3 控制缺陷的分类  30-31
  4.2 重大缺陷认定的规则标准  31-35
    4.2.1 财务报告层次的控制缺陷  31-33
    4.2.2 具体认定层次的控制缺陷  33-35
  4.3 内部控制重大缺陷认定框架  35-36
  4.4 小结  36-37
第5章 原则加规则重大缺陷认定标准的应用  37-51
  5.1 案例的选择与背景介绍  37-38
    5.1.1 案例的选择  37
    5.1.2 背景介绍  37-38
  5.2 案例分析  38-47
    5.2.1 北大荒原内控缺陷的认定标准  38-39
    5.2.2 北大荒原内控缺陷的认定结果及存在的问题  39-40
    5.2.3 对北大荒存在的控制缺陷的重新认定  40-46
    5.2.4 对北大荒存在的控制缺陷的整改建议  46-47
  5.3 案例启示  47-50
    5.3.1 原则加规则的重大缺陷认定标准的优势与不足  47-48
    5.3.2 建议  48-50
  5.4 小结  50-51
结论与展望  51-53
  1、结论  51-52
  2、展望  52-53
参考文献  53-56
致谢  56-57
攻读硕士学位期间发表的论文和其它科研情况  57-58

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