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税收监管下高管股权激励对企业避税行为的影响

作　者: 张婕
导　师: 童锦治
学　校: 厦门大学
专　业: 税务
关键词: 避税 股权激励 税收监管
分类号: F272.92
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
下　载: 8次
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内容摘要


股权激励作为一种与企业价值挂钩的薪酬机制,在一定程度上能够弱化委托——代理问题,激励管理者在进行企业融资、重组、风险管理等重要决策时从企业价值出发,节约企业各项成本。税收成本作为企业成本的重要组成部分,股权激励又是否能够有效促进管理者降低企业税收成本,并对企业的避税行为产生影响呢?本文在国内外公司避税情况日益凸显的背景下,旨在从股权激励的角度分析企业避税行为的实施情况及激进程度,通过研究、借鉴国内外相关文献,在最优契约理论、有效税收筹划理论、管理层权力理论的基础上,建立高管股权激励比重与企业避税程度的回归模型,研究高管股权激励对企业避税行为的影响；同时根据预期效用理论,引入税务监管力度的虚拟变量,分析不同的税收监管力度下高管股权激励对企业避税行为的影响,从而更客观全面的分析影响我国企业避税行为的因素,并据此提出完善我国税收制度以及引导企业合理避税的政策建议。全文包括四大部分：第一部分即本文的第一章导论、第二章文献综述,主要介绍本文的研究背景、研究思路、研究方法等,同时对国内外与高管股权激励、企业避税行为相关的文献进行回顾。第二部分即本文的第三章理论分析,主要是依据最优契约理论、有效税收筹划理论、管理层权力理论、预期效用理论等相关理论,规范分析高管股权激励对企业避税行为的影响及税收监管对高管股权激励与企业避税行为关系的影响。第三部分即本文的第四章股权激励、避税、税收监管的计量、第五章研究设计与实证检验,主要通过建立模型回归分析高管股权激励对企业避税行为的影响以及税务监管力度对高管股权激励与企业避税行为的关系产生的影响。第四部分即本文的第六章总结,在本文理论分析与实证分析的基础上,得出高管股权激励对企业避税行为产生影响的结论,据此提出政策建议,并对本文的不足及需要改进的地方进行总结。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-6
目录  6-8
Contents  8-10
1. 导论  10-14
  1.1 研究背景及意义  10-11
  1.2 研究思路与论文结构  11-12
  1.3 研究方法  12-13
  1.4 研究重点、难点与创新点  13-14
2. 文献综述  14-21
  2.1 关于企业避税行为的研究  14-16
  2.2 关于股权激励效应的研究  16-19
  2.3 关于高管股权激励与企业避税行为关系的研究  19-20
  2.4 关于税收监管对高管股权激励与企业避税行为关系的影响的研究  20-21
3. 理论分析  21-27
  3.1 相关概念界定  21-23
    3.1.1 股权激励的概念界定  21-22
    3.1.2 避税的概念界定  22-23
  3.2 相关理论概述  23-27
    3.2.1 最优契约理论  23-24
    3.2.2 有效税收理论  24-25
    3.2.3 管理层权力理论  25
    3.2.4 预期效用理论  25-27
4. 股权激励、避税与税收监管的计量  27-36
  4.1 股权激励的计量  27
  4.2 避税的计量  27-33
    4.2.1 会计——税收差的计量  29-30
    4.2.2 盈余管理的计量  30-31
    4.2.3 制度差异引起的正常会计——税收差的计量  31-33
    4.2.4 衡量避税程度的计量模型  33
  4.3 税收监管的计量  33-36
5. 研究设计与实证检验  36-53
  5.1 研究假设  36-37
    5.1.1 股权激励对避税行为的影响  36
    5.1.2 税务监管下股权激励对避税行为的影响  36-37
  5.2 数据来源与样本选取  37-38
  5.3 变量说明与模型设定  38-40
    5.3.1 变量说明  38-40
    5.3.2 模型设计  40
  5.4 描述性统计  40-42
    5.4.1 主要变量的描述性统计  40-41
    5.4.2 相关性分析  41-42
  5.5 回归分析  42-45
    5.5.1 高管股权激励对企业避税行为的影响  42-44
    5.5.2 税务机关监管对高管股权激励与企业避税行为关系的影响  44-45
  5.6 稳健性检验  45-52
    5.6.1 关于衡量避税程度指标的检验  45-46
    5.6.2 关于引入高管个体效应作为控制变量的检验  46-51
    5.6.3 关于反向因果关系的检验  51-52
  5.7 实证结论  52-53
6. 总结  53-55
  6.1 政策建议  53-54
  6.2 研究不足及待改进之处  54-55
参考文献  55-57
致谢  57-58
附录：上市公司样本  58-62

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业计划与经营决策 > 企业行政管理 > 人事管理
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