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新会计准则下上市公司的利润操纵行为的实证研究

作　者: 陈如欢
导　师: 孙玉甫
学　校: 天津商业大学
专　业: 会计学
关键词: 利润操纵新会计准则上市公司盈余管理
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

据当前会计界的研究表明,企业出于某种动机而提供虚假信息来操纵利润的行为已经非常普遍,尤其在上市公司中表现得尤为明显。这种行为已经严重影响了我国的资本市场。为了防止企业操纵会计利润,维护国家经济的稳定发展,国家往往通过制定会计准则来规范上市公司的行为。财政部于2006年2月15日发布了新的会计准则体系,其中,包括1项基本准则和38项具体准则,并于2007年1月1日在上市公司中率先执行。我国这次重大的会计变革引起了全社会(包括国际社会在内)的广泛关注。新准则的出台是利还是弊?这个问题也引起了激烈的讨论。本文从利润操纵与盈余管理的辨析开始,明确了本文所研究的利润操纵行为是指通过违法的手段弄虚作假而人为造成利润的增加或减少的行为。上市公司进行利润操纵的原因众多,本文将从上市公司的内部动机和外部成因两方面来分析利润操纵存在的原因,进而分析上市公司进行利润操纵的手段,并找出可供报表使用者采用的识别方法。通过对新会计准则的某些具体项目进行分析,得出结论:新准则的执行给传统的利润操纵手段带来了巨大的冲击,但是由于新会计准则的不完备性和滞后性,新会计准则不可能完全遏制上市公司的利润操纵行为,在某种程度上,新会计准则甚至扩大了上市公司利润操纵的空间。因此,上市公司的利润操纵行为不可能完全被遏制,只能最大限度的控制和缩小利润操纵的空间。基于以上理论分析,本文使用扩展的琼斯模型,运用非参数检验对06-08年上市公司的利润操纵程度进行了实证分析,对新会计准则实施后,上市公司利润操纵的空间究竟是扩大了还是缩小了进行研究。最后,针对实证结果提出一些遏制上市公司利润操纵行为的建议,加强对上市公司利润操纵行为的防范,促使会计准则制定机构对新会计准则的进一步完善。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-10
第一章绪论  10-14
  1.1 选题背景及选题意义  10-11
  1.2 文献综述  11-13
  1.3 论文的研究框架  13-14
第二章利润操纵有关理论问题的研究  14-21
  2.1 利润操纵的概念与盈余管理的辨析  14-15
  2.2 上市公司进行利润操纵的动机与成因分析  15-18
  2.3 对利润操纵常用手段地分析  18-21
第三章识别上市公司利润操纵行为的分析  21-26
  3.1 利用会计报表信息识别利润操纵  21-23
  3.2 利用部分财务指标识别利润操纵  23-24
  3.3 利用其他表外信息识别利润操纵  24-26
第四章新准则对上市公司利润操纵影响的透析  26-33
  4.1 新准则对传统利润操纵手段的冲击  26-28
  4.2 新准则引发新的利润操纵手段  28-33
第五章利润操纵的实证分析  33-41
  5.1 样本选取  33
  5.2 本文的实证研究方法  33-34
  5.3 变量的选取与实证步骤  34-36
  5.4 对扩展琼斯模型的实证结果分析  36-41
第六章研究结论与政策建议  41-45
  6.1 研究结论  41
  6.2 政策建议  41-43
  6.3 研究局限与未来研究方向  43-45
参考文献  45-47
发表论文及参加科研情况说明  47-48
致谢  48-49

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