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基于重大突发性公共事件应急物资跟踪审计的研究

作　者: 张颖
导　师: 冯建
学　校: 西南财经大学
专　业: 会计
关键词: 应急物资跟踪审计应急审计预案框架
分类号: F239.63
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

2008年5月12日发生了有史以来波及范围最广、破坏性最强、关注度最高、持续时间较长的“汶川地震”。地震发生后,便引起了国内外的强烈关注,国家及时迅速地启动了灾害应急预案,并对受灾地区拨付了巨额的专项救灾款,同时也接收到了来自国内外各界人士的将近600亿元的捐赠款。面对如此巨额的财政拨付救灾专款及社会公众的捐赠款,为了保证这些救灾款物能够被有效地使用、能够实际发放到灾民手上并发挥其应有的救灾及灾后重建的功效,审计署在财政专项款拨付后立即组成了国家抗震救灾应急物资审计领导小组对应急救灾物资的使用管理进行审计。在汶川地震应急物资审计过程中,审计署开展了全过程跟踪审计,并得到了很好的成果,于是“跟踪审计”这种审计方式在引起了审计界的关注的同时也成为了审计研究学者的研究焦点,而且“跟踪审计”在重大突发性公共事件应急物资审计当中也得到了大力推行。但是纵观历史,之前跟踪审计这种审计方式都主要运用于政府投资的建设项目,而对于重大突发性公共事件,跟踪审计仅仅试行了像2003年的“非典”肺炎专项资金、2008年的低温雨雪冰冻灾害专项资金及同年5月的“汶川地震”救灾物资等为数不多的几个突发事件审计,其中汶川地震应急物资跟踪审计是取得效果最好的案例。重大突发性公共事件具有突发性、公共性、时效性等一系列的特点,这就需要在突发事件发生时,能够及时、迅速地并且通过多元化的渠道来筹集应急物资,从应急物资筹集环节到使用管理环节的过程中难免会出现应急物资账目不清、使用不善、管理混乱等情况,这就需要国家审计基于受托经济责任对应急物资的合理分配、有效使用进行监督并进行对外公告,同时也增强了应急物资使用情况的透明度。所以需要加强全过程跟踪审计在重大突发性公共事件应急物资审计当中的运用,对应急物资的全过程进行审计监督,只有有效地运用跟踪审计,才能更好地发挥审计“免疫系统”功能,从源头上扑灭“火源”,起到预防的作用,同时在审计过程中及时地揭示违规违法问题并提出整改意见及建议,将问题在萌芽中得到遏制,从而尽可能地挽回应急物资的浪费损失,以提高应急物资的使用效率。于是本文从以下四个部分对重大突发性公共事件应急物资跟踪审计进行研究。第一部分是前两章,即导论、文献回顾及跟踪审计的理论基础。第二部分是第三章,即重大突发性公共事件应急物资运用跟踪审计的理论分析。本章阐述了跟踪审计的含义及特点、客观需要,同时也阐述了跟踪审计在重大突发性公共事件应急物资审计当中实际运用中的特点及遇到的问题,从而为下面跟踪审计运行机制的完善及应急物资审计体系框架的构建奠定了理论基础。第三部分是第四章案例分析。本章先对汶川地震的审计情况进行分析,然后进行绩效分析。接着对云南大姚地震的审计情况进行归纳总结。最后进行两部分的案例比较分析,一是汶川地震跟踪审计与其他跟踪审计运用的区别之处,二是汶川地震与云南大姚地震审计案例比较,并得出重要结论。第四部分即第五章。本章主要是由重大突发事件应急救灾物资跟踪审计引发的思考,笔者构想设计出一套完善的重大突发性事件应急审计预案框架,此框架分别由公共财政应急管理机制、运行保障机制、实施组织体系及审计绩效评价四个部分组成,并分别对这四个部分进行详尽阐述。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-11
1.导论  11-16
  1.1 研究背景和意义  11-12
  1.2 研究目的  12-13
  1.3 研究方法  13
  1.4 研究框架  13-16
2.文献回顾及理论基础  16-23
  2.1 文献回顾  16-19
    2.1.1 跟踪审计研究文献  16-17
    2.1.2 应急救灾物资审计研究文献  17-19
  2.2 跟踪审计产生的理论基础  19-23
    2.2.1 受托经济责任理论  19-20
    2.2.2 政府审计的免疫系统观  20-23
3.重大突发性公共事件应急物资运用跟踪审计的理论分析  23-34
  3.1 跟踪审计的含义及特点  23-25
    3.1.1 跟踪审计的含义  23-24
    3.1.2 跟踪审计的特点  24-25
  3.2 开展跟踪审计是应对重大突发性公共事件的客观需要  25-28
    3.2.1 重大突发性公共事件的界定及其特征  25-26
    3.2.2 我国灾害频发  26
    3.2.3 政府需要审计机关对重大突发性公共事件进行跟踪监督  26-28
  3.3 重大突发性公共事件应急物资跟踪审计的特点  28-30
    3.3.1 重大突发性公共事件应急救灾物资跟踪审计的主要形式  28
    3.3.2 重大突发性公共事件应急救灾物资跟踪审计的特征  28-30
  3.4 重大突发性公共事件跟踪审计在实践运用中的问题归纳  30-34
4.重大突发性公共事件应急物资审计案例分析  34-50
  4.1 汶川地震跟踪审计情况介绍及分析  34-44
    4.1.1 审计阶段情况  34-40
    4.1.2 汶川地震跟踪审计成效分析  40-44
  4.2 云南大姚地震审计情况介绍及分析  44-46
    4.2.1 云南大姚地震情况简介  44-45
    4.2.2 审计情况归纳总结  45-46
  4.3 案例比较分析  46-50
    4.3.1 汶川地震跟踪审计运用特点比较分析  46-48
    4.3.2 “汶川地震”与“云南大姚地震”案例比较分析  48-50
5.完善重大突发事件应急救灾款物审计体系的思考与建议  50-73
  5.1 重大突发事件应急救灾款物审计体系现状分析及总体框架构建  50-53
    5.1.1 重大突发事件应急救灾款物审计体系现状分析  50-52
    5.1.2 重大突发事件应急救灾款物审计体系总体框架构建  52-53
  5.2 突发事件应急管理中的公共财政应对机制  53-57
    5.2.1 我国应急管理法制建设  53-54
    5.2.2 建立完善的公共财政应急机制  54-55
    5.2.3 公共财政震时响应机制  55-56
    5.2.4 重大突发性公共事件损失补偿机制  56-57
  5.3 突发性公共事件应急救灾款物审计体系运行保障机制  57-60
    5.3.1 体制因素  57-58
    5.3.2 法律法规制度因素  58-60
  5.4 重大突发性公共事件救灾款物审计实施组织体系  60-69
    5.4.1 救灾款物审计实施之技术支撑  60-61
    5.4.2 救灾款物审计实施组织之审计主体  61-63
    5.4.3 加强并完善全过程跟踪审计——将事后审计转向事中与事前审计  63-69
  5.5 重大突发性公共事件救灾款物审计之绩效评价  69-73
    5.5.1 救灾款物审计绩效评价之审计重点  69-70
    5.5.2 救灾款物审计绩效评价之指标体系  70-73
参考文献  73-76
后记  76-77
致谢  77

基于重大突发性公共事件应急物资跟踪审计的研究

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