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我国政府环境审计问题及对策探讨

作　者: 李苗苗
导　师: 程淑珍
学　校: 江西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 环境问题环境审计政府环境审计
分类号: F239.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

资源和环境是人类生存和发展的物质基础。自工业革命以来,高能耗、高污染的粗放型经济增长模式给地球和人类带来了毁灭性的灾难,对人类社会的生存和发展构成了严重的威胁。我国人均自然资源十分短缺,环境形势十分严峻。近年来,我国经济社会发展与资源环境约束的矛盾日益突出,环境污染情况严重,生态环境状况堪忧,长期以来的粗放型经济增长模式难以为继,严峻的资源环境形势已经严重制约我国经济社会的可持续发展。资源环境问题的解决,是一个庞大而复杂的系统工程,环境审计作为综合性的经济监督手段,是其中必不可少的重要组成部分。环境审计最初产生于西方企业内部审计,此后随着经济社会的发展和资源环境的恶化,逐步被政府审计引入并扩大审计的范围。从世界许多国家的实践来看,政府环境审计成为政府加强资源开发利用管理和生态环境保护治理的最有效的工具之一。我国自1983年恢复成立审计机关以来,就积极开始了环境审计的探索。特别是审计署2008年出台的审计工作五年发展规划,明确将环境审计作为六大审计类型之一,这标志着我国环境审计的地位有了飞跃性的提高,环境审计工作进入了新的历史发展时期。我国政府环境审计取得了一定的成效,但仍然存在一些问题,阻碍了我国政府环境审计的有效开展和其功能的充分发挥,政府环境审计的相关理论问题也需要进一步的探讨和深化。本文探讨了政府环境审计的基本理论,总结了我国政府环境审计存在的主要问题,分析了产生这些问题的主要原因,并提出了解决这些问题的若干对策,希望能为政府环境审计的研究者和实践者提供一些资料和思路。本文采用规范研究的方法,共分六部分进行论述。第一部分是引言,主要介绍本文的研究背景和研究意义,国内外文献综述,研究思路及研究方法,本文的基本框架。第二部分介绍了我国政府环境审计的基本理论,主要包括我国政府环境审计的涵义、内容、特征、方式和理论基础。我国政府环境审计包括环境财务审计、环境合规审计和环境绩效审计,审计的内容主要包括以下方面：审计可持续发展战略和资源环保相关法律法规的贯彻落实情况,审计资源环保资金的征收、管理和使用情况,审计重大资源环保项目的开发建设和运营情况。政府环境审计的对象很广,主要包括环境保护部、国土资源部、发改委、财政部、水利部、国家能源局、城市公用事业单位、资源环保工程建设管理单位、国有企事业单位等。政府环境审计的内容非常广泛,包括水、大气、土地、森林、矿产等。政府环境审计牵涉面广,很多资源环保项目跨地区、跨行业、跨部门。政府环境审计具有跨国性和全球性。政府审计机关可以采用联合审计的方式,加强不同审计机关之间,审计机关与其他部门和单位之间的合作。政府审计机关可以采用整合审计的方式,将环境财务合规性审计和环境绩效审计整合进行。政府审计机关可以通过跟踪审计的方式,对重大资源环保项目进行全过程审计。政府环境审计的理论基础有公共受托责任理论、资源环境价值理论、可持续发展理论等。第三部分总结了目前我国政府环境审计存在的主要问题：环境审计工作的开展受到限制,审计范围比较窄,审计技术方法落后,审计问题屡查屡犯等。分析了产生这些问题的主要原因：环境审计相关的法律法规不完善,环境绩效审计基础薄弱,审计人员的知识结构不合理,审计结果的执行机制不完善等。第四部分介绍了美国、荷兰政府环境审计在环境审计依据、环境审计内容、环境审计人员、环境审计结果方面的先进经验,揭示了其对我国政府环境审计的启示：完善环境审计依据,拓展环境审计内容,提高环境审计人员素质,强化环境审计结果执法力度。第五部分提出了完善我国政府环境审计的主要对策。推进我国政府环境审计的法制化建设：完善政府环境审计法律法规,构建我国政府环境审计准则。明确我国政府环境审计的主要内容：以政府环境财务合规性审计为基础,全面推进环境绩效审计,整合环境财务合规性审计和绩效审计。提高环境审计人员的能力：进一步加强环境审计队伍建设,不断创新环境审计技术和方法,强化政府环境审计的国际合作。完善政府环境审计结果的执行机制：完善政府环境审计结果公告制度,推进责任制、问责制和责任追究制度建设,发挥政府环境审计的建设性作用。第六部分对全文进行了总结,指出本文研究的不足之处,并对进一步的研究进行了展望。

全文目录

摘要  7-9
Abstract  9-12
0 引言  12-20
  0.1 研究背景和意义  12-13
  0.2 文献综述  13-19
    0.2.1 国外文献综述  13-17
    0.2.2 国内文献综述  17-18
    0.2.3 文献评述  18-19
  0.3 研究思路及研究方法  19
  0.4 论文基本框架  19-20
1 我国政府环境审计的基本理论  20-27
  1.1 我国政府环境审计概述  20-24
    1.1.1 政府环境审计的涵义  20-21
    1.1.2 政府环境审计的内容  21-22
    1.1.3 政府环境审计的特征  22-23
    1.1.4 政府环境审计的方式  23-24
  1.2 我国政府环境审计的理论基础  24-27
    1.2.1 公共受托责任理论  24
    1.2.2 环境资源价值理论  24-25
    1.2.3 可持续发展理论  25-27
2 我国政府环境审计存在的问题及原因分析  27-33
  2.1 我国政府环境审计的发展历程  27-28
  2.2 我国政府环境审计存在的问题  28-30
    2.2.1 审计工作受到限制  28
    2.2.2 审计范围比较窄  28-29
    2.2.3 审计方式方法落后  29
    2.2.4 审计问题屡查屡犯  29-30
  2.3 我国政府环境审计现存问题的原因分析  30-33
    2.3.1 环境审计法律法规不完善  30-31
    2.3.2 环境绩效审计基础薄弱  31
    2.3.3 审计人员的知识结构不合理  31-32
    2.3.4 审计结果的执行机制不完善  32-33
3 国外政府环境审计的经验及启示  33-37
  3.1 国外政府环境审计的经验  33-35
    3.1.1 美国政府环境审计的经验  33-34
    3.1.2 荷兰政府环境审计的经验  34-35
  3.2 国外政府环境审计的经验对我国的启示  35-37
    3.2.1 完善环境审计依据  35
    3.2.2 拓展环境审计内容  35-36
    3.2.3 提高环境审计人员素质  36
    3.2.4 强化环境审计结果执法力度  36-37
4 完善我国政府环境审计的对策  37-49
  4.1 推进我国政府环境审计的法制化建设  37-39
    4.1.1 完善政府环境审计法律法规  37-38
    4.1.2 构建政府环境审计准则  38-39
  4.2 明确我国政府环境审计的主要内容  39-43
    4.2.1 以环境财务合规性审计为基础  39-41
    4.2.2 全面推进环境绩效审计  41-42
    4.2.3 整合环境财务合规性审计和绩效审计  42-43
  4.3 提高我国政府环境审计人员的能力  43-46
    4.3.1 加强环境审计队伍建设  43-44
    4.3.2 创新环境审计方式与方法  44-45
    4.3.3 强化政府环境审计的国际合作  45-46
  4.4 完善我国政府环境审计结果的执行机制  46-49
    4.4.1 完善环境审计结果公告制度  46-47
    4.4.2 推进责任制、问责制和责任追究制度建设  47
    4.4.3 发挥政府环境审计的建设性作用  47-49
5 结论  49-51
  5.1 研究结论  49-50
  5.2 研究不足与展望  50-51
参考文献  51-54
致谢  54

我国政府环境审计问题及对策探讨

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