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我国会计师事务所规模化与审计质量研究

作　者: 李攀
导　师: 张艳
学　校: 南华大学
专　业: 会计学
关键词: 审计质量 事务所规模 盈余管理 操纵性应计利润
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要


推动会计师事务所规模化，增强我国会计师事务所的竞争能力是目前我国会计师事务所发展的主要问题。不同于西方自主型的会计师事务所规模化，我国的会计师事务所规模化是政策推动型的，在即将到来的新一波会计师事务所规模化浪潮下，究竟我国政策推动型的事务所规模化的效果如何，以及在我国的特殊国情下，事务所规模化是否能够对审计质量产生影响是本文研究的目的，进而为我国政策推动型的会计师事务所规模化提供政策参考。有鉴于此，本文结合我国的基本国情，在国内外研究的基础上，我们首先对我国会计师事务所规模化进程进行了回顾和考察，其次我们理论上分析了会计师事务所规模与审计质量之间的关系，分析了声誉理论和“深口袋”理论的运行机制以及能力理论的运行模式。在理论分析的基础上，我们接着对会计师事务所规模与审计质量的相关关系做了纵向和横向考察，在横向考察中，我们以2007年至2009年的上市公司为样本，进行了描述性分析、单变量检验、多变量检验。在多变量检验中，我们以公司的资产规模、偿债能力、公司业绩、现金流量等为控制变量构建了会计师事务所规模与审计质量的关系研究，对分年度和不分年度的混合样本进行了多元回归分析。在考察了我国会计师事务所规模化、审计质量以及他们之间的关系后，我们认为声誉机制与法律风险机制在我国并没有发挥它应有的效力。但事务所规模化过程中所伴随的外部环境的改善，包括监管环境和公司治理环境的改善，以及审计师能力提升的联合影响，导致了我国会计师事务所规模化以后整体审计质量的逐年提升。前人的研究主要集中在事务所规模对审计质量的影响，基本都是横向分规模比较其审计质量，本文在研究会计师事务所规模与审计质量的关系时，不仅做了横向比较还做了纵向比较，而且我们的研究结论也较过去更为丰富。

全文目录


摘要  3-4
Abstract  4-8
第一章 绪论  8-15
  1.1 研究背景  8-9
  1.2 研究目的与意义  9-10
    1.2.1 研究目的  9
    1.2.2 研究意义  9-10
  1.3 文献回顾  10-13
    1.3.1 国外相关文献回顾  10-11
    1.3.2 国内相关文献回顾  11-13
  1.4 论文结构  13-14
  1.5 重难点及创新之处  14-15
第二章 我国会计师事务所规模化变迁过程和考察  15-25
  2.1 我国会计师事务所规模化的变迁过程  15-17
  2.2 对我国会计师事务所规模化变迁的考察  17-19
  2.3 对会计师事务所规模的划分与考察  19-24
    2.3.1 会计师事务所规模的衡量标准回顾  19-20
    2.3.2 会计师事务所规模衡量标准的评价  20-21
    2.3.3 对我国会计师事务所规模的划分及考察  21-24
  2.4 小结  24-25
第三章 会计师事务所规模与审计质量相关性的理论分析  25-30
  3.1 审计质量的内涵  25-26
  3.2 会计师事务所规模与审计质量的相关性  26-29
    3.2.1 基本理论  26-27
    3.2.2 声誉机制与法律风险机制的运行有效性分析  27-29
  3.3 小结  29-30
第四章 我国会计师事务所规模与审计质量关系的纵向考察  30-44
  4.1 会计师事务所审计质量计量模型的选择  30-36
    4.1.1 会计师事务所审计质量衡量标准的介绍  30-33
    4.1.2 盈余管理计量模型的选择  33-36
  4.2 实证考察  36-43
    4.2.1 操纵性应计利润的预测与分析  36-39
    4.2.2 研究样本和数据  39-40
    4.2.3 截面琼斯模型的解释力  40-41
    4.2.4 描述性统计  41
    4.2.5 纵向检验结果  41-43
  4.3 小结  43-44
第五章 我国会计师事务所规模与审计质量关系的横向考察  44-58
  5.1 实证研究设计  44-48
    5.1.1 研究假设的提出  44
    5.1.2 研究样本和数据  44-45
    5.1.3 模型建立与变量定义  45-48
  5.2 实证检验  48-56
    5.2.1 单因素分析  48-50
    5.2.2 多因素分析  50-56
  5.3 小结  56-58
第六章 结论和建议  58-61
  6.1 研究结论  58-59
  6.2 政策建议  59-60
  6.3 研究局限与展望  60-61
参考文献  61-66
附录一  66-80
附录二  80-81
致谢  81

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计工作组织与制度
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