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会计视角下企业激励中的股份支付方法研究

作　者: 张璐
导　师: 马广奇
学　校: 陕西科技大学
专　业: 会计学
关键词: 股份支付会计准则股权激励权益工具期权定价模型
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

“以股份为基础的支付”简称股份支付，是指企业通过授予权益性工具或承担负债（以权益性工具为基础确定）获取员工或第三方提供的服务的交易。2006年我国首次发布了《企业会计准则第11号—股份支付》准则，结束了长期以来我国股份支付交易缺乏统一会计准则规范的局面，为企业运用股份支付激励机制提供了理论与实务的指导。但是，尽管我国《股份支付》准则是在借鉴了国际财务报告准则并结合相关监管部门规范法规的基础上出台的，但其可能并未充分考虑我国当前的实际状况，存在形式上过于简单化、模糊化等缺陷，这不仅影响到准则的正确使用，甚至会使准则沦为利润操纵的工具。本文的研究目的就是要试图解决我国当前《股份支付》准则简单化、模糊化的问题，消除准则与我国经济现状不相适应的地方，通过完善准则使其能够得到切实广泛的应用，更好地服务于我国的经济建设和社会发展。本文以企业激励中的股份支付交易为研究对象，运用定量与定性相结合、实证分析等研究方法，在对国内外股份支付准则解析、比较的基础上，对企业激励中的股份支付交易的会计处理及应用进行具体研究分析，并在实务操作层面上实证研究股份支付交易过程，以期有助于相关政府监管部门和上市公司制定符合公司发展的股份支付激励制度，并有利于企业合理处理股份支付交易中涉及的会计和税务问题。本文认为应通过建设规范的经理人市场及资本市场，加强市场监管力度，努力营造有利于股份支付交易发展的外部环境；构建合理的企业内部管理和控制机制，加强对相关人员的职业教育；结合我国经济社会实际情况，进一步对我国股份支付准则进行修订和完善，采取系列措施保障企业有效运用股份支付激励机制。本文创造性成果在于，突破各种关于股份支付确认的理论争论，通过对国内外准则进行全方位比较研究，从而为以费用观为基础的股份支付准则提供操作性建议。文章通过实证分析研究，弥补了准则在操作上简单化、模糊化的缺陷，并在此基础上提出推动我国企业股份支付激励方法有效运行的措施及建议。

全文目录

摘要  5-7
ABSTRACT  7-11
1 绪论  11-14
  1.1 研究意义  11
  1.2 研究目的  11-12
  1.3 研究动态  12-13
  1.4 研究方法及主要内容  13-14
2 企业股份支付的理论基础  14-23
  2.1 股份支付概述  14-17
    2.1.1 股份支付及其特征  14-15
    2.1.2 股份支付的类型  15
    2.1.3 股份支付的流程  15-16
    2.1.4 股份支付的作用  16-17
  2.2 期权定价模型  17-23
    2.2.1 布莱克—斯科尔斯模型  18-19
    2.2.2 二项式期权定价模型  19-23
3 企业股份支付准则的比较分析  23-27
  3.1 美国股份支付准则  23-24
    3.1.1 APB25《授予员工股份的会计处理》  23
    3.1.2 SFAS123《股票薪酬会计处理方法》  23-24
    3.1.3 SFAS123（R）《以股份为基础的支付》  24
  3.2 国际股份支付准则  24-25
    3.2.1 IAS 37《准备、或有负债和或有资产》  24
    3.2.2 IFRS 2《以股份为基础的支付》  24-25
  3.3 我国股份支付准则  25-26
  3.4 国内外准则比较的启示  26-27
4 企业股份支付交易的会计问题  27-33
  4.1 股份支付交易会计处理的要求  27-28
    4.1.1 以权益结算的股份支付  27
    4.1.2 以现金结算的股份支付  27-28
  4.2 股份支付的确认和计量  28-30
    4.2.1 股份支付的确认  28
    4.2.2 股份支付的计量  28-30
  4.3 股份支付的公允价值计量  30-33
    4.3.1 期权价值的影响因素  30
    4.3.2 期权定价模型  30-31
    4.3.3 股份支付中期权定价模型的应用  31-32
    4.3.4 期权定价模型应用的特殊考虑  32-33
5 股份支付会计问题的案例分析：以用友软件、伊利股份为例  33-45
  5.1 用友软件股份支付交易—限制性股票  33-38
    5.1.1 基本情况  33-35
    5.1.2 会计处理  35-37
    5.1.3 案例剖析  37-38
  5.2 伊利股份股份支付交易—股票期权  38-45
    5.2.1 基本情况  38-40
    5.2.2 会计处理  40-43
    5.2.3 案例剖析  43-45
6 企业股份支付在我国的实践及完善  45-49
  6.1 我国股份支付激励制度实施现状  45
  6.2 我国企业实施股份支付激励存在的问题  45-46
    6.2.1 股份支付制度推行难度大  45
    6.2.2 公允价值难以确定  45-46
    6.2.3 股份支付激励设计复杂  46
    6.2.4 利润操作  46
    6.2.5 税务问题  46
  6.3 我国企业股份支付激励制度的完善对策  46-49
    6.3.1 营造利于股份支付交易发展的外部环境  46-47
    6.3.2 构建合理企业内部管理及控制机制  47-48
    6.3.3 修订我国股份支付准则  48-49
总结与展望  49-50
致谢  50-51
参考文献  51-54
攻读学位期间发表的学术论文目录  54-55

会计视角下企业激励中的股份支付方法研究

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