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外资企业转移定价防范对策研究

作　者: 赵旭
导　师: 杨志安
学　校: 辽宁大学
专　业: 财政学
关键词: 转移定价独立交易原则转移定价政策
分类号: F276.43
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

继过去二三十年的加速全球化发展步伐之后，跨国企业正面临着来自市场价格和质量方面的巨大压力，同时还面临着重大的且日益变化的监管性或非监管性约束。这些压力进一步促使跨国企业需要不断的创新、创造并选择多种有效的方式开展业务，以便保持其在所处行业的竞争力或取得竞争优势。受全球化动力的驱动，越来越多的跨国公司开始在同一集团内部的不同子公司之间进行商业交易。这表明，该类国际性关联交易的公司内部定价将会导致跨国企业的利润在多个国家进行分配，对诸如税务当局、投资者、竞争者以及跨国公司的管理当局等各个利益相关方而言，转移定价就越发显得重要了。跨国公司利用世界各国税制的差异，可以通过不当操纵转移定价来实现全球纳税义务的最小化，违背了跨国纳税人税负公平的原则和国际税收分配公平的原则。各国政府从维护自身利益出发，纷纷从税收的角度对不当操纵转移定价行为加以约束和控制，并矫正其对国际税收利益分配所造成的扭曲，于是出现了转移定价税收制度。所谓转移定价税制，是指一国政府为了防止关联企业利用转让定价经营策略和进行关联企业内部交易，侵犯本国税收权益所做出的特殊税收规定。它并非是一个专门税制，而是完善的税收制度体系的一个特殊组成部分，是政府用来对跨国公司转移定价实施政策目标控制和管理的方法和措施。独立交易原则是转移定价税收制度的基本原则，是否符合独立交易原则是制定和完善转移定价税制的重要标准和依据。独立交易原则为关联企业和独立企业提供了同等的税收待遇，消除了跨国公司利用转移定价达到减少税收负担的目的，避免税收对国际经济活动的扭曲。转移定价方法是独立交易原则在转移定价调整中的具体应用。在当前的经济环境下，公司的转移定价政策愈发重要，全球转移定价方法和政策的制定已成为跨国公司税务部门的重要任务。如何选择合适的竞价方法也是关系到公司的经营和税务风险管理和控制的决定性因素。采取防御性的转移定价策略及相应转移定价文档的准备已成为专业领域的发展趋势和要求。此外，税务机关对转移定价的检查在数量上和质量上都有新的发展和要求，随之而来更多的新的挑战也是纳税人不得不关注并集中精力应对。这些对加强我国转移定价税制的完善具有重要的实践意义。我们应该有选择地借鉴西方国家的先进经验和成熟做法，结合我国国情现状，认识并提高对转移定价的了解及采用相应的措施，来提高日益复杂化的转让定价实践。

全文目录

摘要  4-6
ABSTRACT  6-12
绪论  12-16
  0.1 研究背景  12
  0.2 研究意义  12-13
  0.3 综述  13-15
    0.3.1 转移定价的起源  13-14
    0.3.2 转移定价研究的国内文献回顾  14-15
  0.4 研究思路和方法  15-16
    0.4.1 研究思路  15
    0.4.2 研究方法  15-16
1 转移定价的相关理论  16-21
  1.1 转移定价的含义  16-19
    1.1.1 关联企业  16-17
    1.1.2 关联交易  17-18
    1.1.3 转让定价与税收贡献  18-19
  1.2 转移定价的动机  19-20
    1.2.1 为了减轻税负  19
    1.2.2 为了树立新成立公司的形象而调整利润  19
    1.2.3 转移国内资金  19-20
  1.3 转移定价的特征  20-21
    1.3.1 与成本和市场价格相偏离  20
    1.3.2 价格实现与公司内部资源配置的两重性  20
    1.3.3 长远的战略目标  20
    1.3.4 收入与支出的跨国不正常分配  20-21
2 沈阳张士开发区外资企业转移定价的现状分析  21-30
  2.1 转移定价的普遍性分析  21-24
    2.1.1 沈阳张士开发区外资企业基本情况的描述  21-23
    2.1.2 转移定价显著性检验分析  23-24
  2.2 转移定价的方式描述  24-25
    2.2.1 实际物品交易中的转移定价  24
    2.2.2 货币及证券交易里的转移定价  24-25
    2.2.3 劳务合作、租赁中的转移定价  25
    2.2.4 无形资产存在的转移定价  25
  2.3 转移定价的经济影响  25-26
    2.3.1 损害中方合作者利益  25
    2.3.2 导致我国纳税收入流失，严重损害国家的财政  25-26
    2.3.3 破坏纳税收收的公平和公平的市场竞争环境，扰乱我国正常的市场经济秩序  26
    2.3.4 影响纳税收入优惠政策的作用成效  26
  2.4 转移定价的成因分析  26-30
    2.4.1 外方所属国的税率与外商投资企业的转移定价  26-27
    2.4.2 外商投资企业的规模与转移定价  27-28
    2.4.3 规避风险与转让定价  28
    2.4.4 国有企业改制落后，外企中方所有权架空  28-29
    2.4.5 我国经济发展水平现状低  29-30
3 国内外政府防止转移定价制定的相关法规  30-38
  3.1 OECD 转让定价的相关规定  30-31
    3.1.1 OECD 简介  30
    3.1.2 OECD 对国际税收的规范  30-31
  3.2 部分重要国家的转让定价立法  31-34
    3.2.1 美国转让定价法规制度  31
    3.2.2 澳大利亚的转让定价法规制度  31-32
    3.2.3 英国的转让定价法规制度  32
    3.2.4 日本的转让定价法规制定  32
    3.2.5 典型国家转移定价税制差异的比较与分析  32-34
  3.3 中国转让定价法规概览  34-35
    3.3.1 理论探索阶段  34
    3.3.2 立法完善阶段  34-35
  3.4 启示  35-38
    3.4.1 拓展关联主体和关联关系的认定区域  35-36
    3.4.2 精细划分关联交易类型  36
    3.4.3 加强转移定价税务申报内容  36
    3.4.4 逐渐改进转移定价性能比较分解内涵  36-37
    3.4.5 不断改进转移定价的调节办法  37
    3.4.6 对利用转移定价逃避税收的行为应当采取征收滞纳金等处罚措施  37-38
4 沈阳张士开发区应对外资企业转移定价的对策建议  38-44
  4.1 完善企业转移定价税制  38-40
    4.1.1 参考先进的国际惯例，加强我国法制建设  38-39
    4.1.2 加强软环境建设，实行全面的国民待遇  39-40
  4.2 构建转移定价税务管理体系  40-41
    4.2.1 合理设置管理机构，努力提高专业人员素质  40-41
    4.2.2 加强部门间协作配合  41
    4.2.3 加强税收宣传  41
  4.3 提高税务机关对外资企业转移定价行为监管效率  41-43
    4.3.1 夯实反避税管理平台，提高转让定价监管质量  41-42
    4.3.2 加强执法力度，提高治理效率  42-43
  4.4 增强对外资企业转移定价的审计力度  43-44
参考文献  44-46
致谢  46-47

外资企业转移定价防范对策研究

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