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我国上市公司盈余管理研究

作　者: 王瑞丽
导　师: 上官鸣
学　校: 陕西科技大学
专　业: 会计学
关键词: 盈余管理动机与工具资产评估偏好性分析
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

在我国，随着资本市场的快速发展和上市公司数目的逐步增多，证券市场已成为我国经济资源优化配置的重要平台，然而，上市公司利用盈余管理导致会计信息失真的事例屡见不鲜，个别公司因为出具虚假报告或者对会计信息进行造假而遭到监管部门的处罚或停牌。上市公司的盈余管理问题对证券市场的健康稳定发展的影响愈来愈大，如果处理不当就会成为我国社会经济发展，尤其是证券市场发展会产生一定的负面影响。因此，有必要对盈余管理相关课题进行深入探讨。盈余管理的研究对完善我国法律法规和企业会计准则有明显的促进作用，可以从根本上减少盈余造假问题，减少会计信息失真，改善公司治理结构。对盈余管理工具的研究也有助于监管机构设定相应的监管程序和方法，及时并准确的发现违法行为，从而促进证券市场的稳定有序发展。本文在以往研究成果之上，采用规范研究与实证研究相结合的方法对盈余管理进行分析。论文第一部分是针对目前上市公司盈余管理中出现的问题引出本文选题背景与意义，阐述国内外研究现状，并提出研究框架与内容。第二部分通过构建盈余管理相关理论体系，阐述其本质内容、动机与目的，并总结国内外盈余管理的计量方法。第三部分运用规范研究方法对上市公司盈余管理动机及其工具的选择做出理论上的分析。第四部分是本文重点，对我国上市公司盈余管理呈现出的新动向进行研究，通过构建模型实证研究其选择偏好，以将规范研究得到的结论具体化；然后将同种偏好的上市公司进行归类汇总，发现其存在的规律性。最后，本文第五部分综合上述研究结论，运用规范研究的方法提出了我国上市公司盈余管理的对策建议以及未来发展方向。实证结果表明，上市公司基于各种动机进行盈余管理的方法有很多，包括：变更会计政策与估计、利用资产减值的计提、利用公允价值计量、利用收入和费用确认条件的会计处理，还包括关联交易方式、债务重组与资产重组方式、资产评估方式、金融工具的计量方式以及通过地方政府的支持等各种方式，但随着经济社会因素的发展变化，资产的价值也处在一个不断变化的过程中，因此作为影响盈余管理的主要因素之一——资产评估，已成为上市公司进行盈余管理的又一种新工具，它的运用不仅与我国会计准则和监管政策有关，而且与专业人员素质和公司治理水平密不可分，本文通过选取2010年公布资产评估报告书的85家上市公司作为样本数据，在实证分析中发现发现负债权益和固定资产的评估是其操纵的重点。在其选择性偏好方面，通过选取2007年——2010年深沪房地产上市公司样本，发现“问题股”上市公司、摘牌摘星的上市公司以及被出具带强调事项段的无保留审计意见的上市公司更偏好于利用营业外收支的会计处理方式进行盈余管理，对于扭亏为盈的上市公司则偏向于运用资产减值准备这一工具。

全文目录

摘要  5-7
ABSTRACT  7-9
目录  9-11
1 绪论  11-17
  1.1 选题背景与意义  11-12
    1.1.1 选题背景  11
    1.1.2 选题意义  11-12
  1.2 文献综述  12-15
    1.2.1 国外研究动态  12-13
    1.2.2 国内研究动态  13-15
  1.3 研究内容与框架  15-17
    1.3.1 研究内容  15
    1.3.2 本文框架  15-17
2 盈余管理相关理论  17-28
  2.1 盈余管理的内涵  17-20
    2.1.1 盈余管理  17
    2.1.2 盈余管理“度”的分析  17-19
    2.1.3 盈余管理与盈余操纵  19-20
  2.2 盈余管理的动机与目的  20-22
    2.2.1 盈余管理的动机  20-21
    2.2.2 盈余管理的目的  21-22
  2.3 盈余管理计量方法  22-28
    2.3.1 总体应计利润模型  22-26
    2.3.2 特定应计利润模型  26
    2.3.3 盈余频率分布模型  26-28
3 我国上市公司盈余管理动机及工具研究  28-35
  3.1 我国上市公司盈余管理的动机  28-29
    3.1.1 IPO、配股、增发新股动机  28
    3.1.2 保配、扭亏和避免退市的动机  28-29
    3.1.3 管理层变更与报酬契约动机  29
  3.2 我国上市公司盈余管理的工具  29-32
    3.2.1 利用会计方法进行盈余管理  29-31
    3.2.2 利用非会计方法进行盈余管理  31-32
  3.3 盈余管理动机与工具的新动向  32-35
    3.3.1 资产评估角度  33
    3.3.2 金融工具及套期保值角度  33-34
    3.3.3 关联交易角度  34-35
4 我国上市公司盈余管理实证研究  35-49
  4.1 资产评估对盈余管理影响的实证分析  35-39
    4.1.1 研究设计与假设  35-36
    4.1.2 样本选取与模型构建  36-37
    4.1.3 描述性统计分析  37
    4.1.4 模型检验  37-39
  4.2 我国上市公司盈余管理工具的偏好性分析  39-49
    4.2.1 理论分析与假设  39-40
    4.2.2 样本选取与模型构建  40-41
    4.2.3 盈余管理工具偏好性检验  41-49
5 我国上市公司盈余管理的对策建议  49-51
6 研究结论与展望  51-52
参考文献  52-55
附录 A  55-61
附录 B  61-82
攻读学位期间发表的学术论文目录  82-83

我国上市公司盈余管理研究

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