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上市公司归因信息披露质量及监管研究

作 者: 王思
导 师: 梁杰; 蒋亚朋
学 校: 沈阳工业大学
专 业: 会计学
关键词: 归因信息 自利性归因行为 管理层讨论与分析 业绩预告
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
下 载: 42次
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内容摘要


上市公司的信息质量决定了资本市场上资源配置的效率。语言信息相对于数字信息表述形式更为灵活,为公司管理人员凭借信息优势牟取私利制造了可乘之机。在我国证劵市场,管理层对语言信息的操纵行为以及如何遏制这种行为是非常值得研究的问题。本文以重要的语言信息——经营业绩归因信息为切入点,考察这种语言性的非财务信息披露过程中是否存在自利性归因行为,从而评价归因信息披露质量的优劣,并据此提出相对应的监管政策建议。本文在借鉴前人研究的基础上,对归因信息披露特征进行界定,提出从自利性归因行为视角考察归因信息披露质量。本文采用内容分析方法,通过逐字逐句阅读公司不同披露载体的信息,将归因信息按内部正面因素、内部负面因素、外部正面因素和外部负面因素进行编码,运用描述性统计和T检验统计方法对归因信息披露的质量进行考察。论文的样本选择了2011年制造业80家不同业绩上市公司的管理层讨论与分析、2011年323家上市公司的业绩预告以及2009-2011年三年间披露董事长致辞的90家企业。研究发现,无论是强制性披露信息的管理层讨论与分析、业绩预告,还是自愿性披露信息的董事长致辞,在对经营业绩进行解释时均存在自利性归因行为,即将好的业绩归结为管理层的内部行动,将差的业绩归结为宏观环境的变化等不可控的外部因素。基于以上研究发现,结合信息披露监管现状,论文从政府监管、注册会计师审计及公司内部审计三个视角作为切入点,提出建立具有我国特色的行业指标,同时实施事后控制等政策建议,对提升我国上市公司信息披露质量具有现实意义。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-10
第一章 绪论  10-26
  1.1 研究背景和研究意义  10-12
    1.1.1 研究背景  10-11
    1.1.2 研究意义  11-12
  1.2 国内外研究现状及评述  12-23
    1.2.1 归因信息披露特征的相关研究  12-16
    1.2.2 归因信息披露影响因素的相关研究  16-21
    1.2.3 文献评述  21-23
  1.3 研究思路及论文框架  23-25
    1.3.1 研究思路  23-24
    1.3.2 论文的研究框架  24-25
  1.4 本文创新之处  25-26
第二章 归因信息披露质量的评价及监管制度变迁  26-33
  2.1 归因的概念及上市公司归因信息的界定  26-29
    2.1.1 归因的概念  26-27
    2.1.2 原因的分类维度  27-28
    2.1.3 上市公司归因信息的界定  28-29
  2.2 归因信息披露质量的评价方法  29
  2.3 归因信息披露的制度变迁及国际比较  29-33
    2.3.1 归因信息披露的制度变迁  30-31
    2.3.2 归因信息披露的国际比较  31-33
第三章 上市公司归因信息披露质量的实证研究  33-55
  3.1 内容分析法简介  33-34
    3.1.1 内容分析法概念  33
    3.1.2 内容分析法在年报研究中的应用  33-34
  3.2 管理层讨论与分析中的归因信息披露质量分析  34-39
    3.2.1 样本选取及数据来源  34
    3.2.2 研究设计  34-37
    3.2.3 实证研究结果与分析  37-39
  3.3 上市公司业绩预告现状及归因行为分析  39-45
    3.3.1 上市公司业绩预告的现状与统计数据  40-41
    3.3.2 样本选择与数据来源  41-42
    3.3.3 业绩预告中归因行为分析  42-45
    3.3.4 小结  45
  3.4 董事长致辞中的归因信息披露质量分析  45-52
    3.4.1 样本选取及数据来源  45-47
    3.4.2 归因信息披露质量的描述性统计与分析  47-51
    3.4.3 自利性归因的检验  51-52
  3.5 我国上市公司归因信息披露质量的总体性描述  52-55
第四章 提高上市公司归因信息披露质量的制度保障对策  55-64
  4.1 从政府监管角度提出归因信息披露质量的监管对策  55-58
    4.1.1 完善归因信息披露体系,增加具体的解释指南  55-56
    4.1.2 建立具有我国特色的行业指标披露规范  56
    4.1.3 实施事后控制,提高信息的准确性和可靠性  56-57
    4.1.4 明确各方责任,加大监管力度  57-58
  4.2 从注册会计师审计角度提出归因信息披露的监管对策  58-60
    4.2.1 逐步扩大审计范围,将归因信息的监管纳入其中  58-59
    4.2.2 完善行业指标数据库,提升注册会计师行业敏感度  59
    4.2.3 恪守职业道德,保证公正性  59-60
  4.3 从公司内部审计角度提出归因信息披露质量的监管对策  60-64
    4.3.1 丰富监事会专业知识,有效实施监事会职能  60-62
    4.3.2 完善体系构建,配套保险制度  62-64
第五章 结论  64-67
  5.1 研究结论  64-65
  5.2 研究局限及对后续研究的建议  65-67
    5.2.1 研究局限  65
    5.2.2 对后续研究的建议  65-67
参考文献  67-70
在学研究成果  70-71
致谢  71

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