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家族企业高管出身、审计师选择对盈余质量的影响研究-来自中国上市公司的证据

作　者: 解梦文
导　师: 谭利
学　校: 重庆大学
专　业: 会计学
关键词: 家族上市公司高管出身审计师选择盈余质量
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 3次
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内容摘要

近年来，随着中国股市和民营企业的迅速发展，家族上市公司也越来越多。家族企业作为一类重要的经济组织，在社会经济中发挥着越来越重要的作用[1]。基于信息披露的重要性，以及家族企业自身所具有的特殊性及其在资本市场上日益重要的地位，国内越来越多的学者开始关注家族企业的盈余质量和信息披露问题。然而，截止到目前为止，国内学者对于家族上市公司的研究仍然主要集中在公司绩效、企业价值等方面，对其盈余质量的研究尚不多见。仅有少数学者从控制权与现金流权的分离程度、控制性家族的“掏空”行为等角度对家族企业的盈余质量进行了初步地研究[2]。由于家族企业存在两类经理人，即职业经理人与家族经理人，而管理层对企业盈余质量有着直接性的影响，因此有必要对家族上市公司中存在的高管出身与盈余质量的关系进行深入的研究。此外，独立的外部审计作为一种公司治理的角色，在保护会计信息方面，发挥着日益重要的作用。而由于家族上市公司在股权方面的特殊性，对于审计师选择也存在着诸多有待于进一步研究的问题。因此，十分有必要将家族上市公司的高管出身、审计师选择与盈余质量问题进行综合考察，深入研究三者之间存在的关系，以期更好地解读家族企业在盈余质量以及信息披露等方面的特殊之处。本文首先对家族企业、盈余质量、审计质量等概念进行了科学界定，阐述了本文研究的理论基础，包括委托代理理论、审计需求理论、家族企业竞争优势理论以及会计信息质量特征体系理论等，并对国内外的研究现状进行了回顾总结；其次，从理论层面对家族企业高管出身、审计师选择与盈余质量进行了深入地分析，并在此基础上提出了本文所要研究的三个假设；随后，以2009-2011年最终控制人未发生变化的上市家族企业为样本，运用SPSS统计分析软件实证研究了家族企业高管出身、审计师选择对盈余质量的影响。研究结果表明：当家族成员担任公司高管时，更倾向于通过聘用高质量的外部审计师，提高公司的盈余质量。

全文目录

中文摘要  3-4
英文摘要  4-8
1 绪论  8-11
  1.1 研究背景与意义  8
  1.2 研究思路  8-9
  1.3 研究框架  9-10
  1.4 创新之处  10-11
2 相关理论基础  11-19
  2.1 概念界定  11-15
    2.1.1 家族企业  11-12
    2.1.2 盈余质量  12-13
    2.1.3 审计质量  13-15
  2.2 理论基础  15-19
    2.2.1 委托代理理论  15-16
    2.2.2 审计需求理论  16-19
3 国内外研究现状  19-30
  3.1 国内外关于盈余质量的研究现状  19-22
    3.1.1 国内研究现状  19-20
    3.1.2 国外研究现状  20-22
  3.2 国内外关于高管出身与盈余质量关系的研究现状  22-24
    3.2.1 国内研究现状  22-23
    3.2.2 国外研究现状  23-24
  3.3 国内外关于高管出身与审计师选择关系的研究现状  24-27
    3.3.1 国内研究现状  25-26
    3.3.2 国外研究现状  26-27
  3.4 国内外关于审计师选择与盈余质量关系的研究现状  27-29
    3.4.1 审计任期与盈余质量  27-28
    3.4.2 审计师变更与盈余质量  28-29
    3.4.3 审计收费与盈余质量  29
  3.5 研究现状评述  29-30
4 家族企业盈余质量的理论分析与假设提出  30-34
  4.1 家族企业高管出身对盈余质量的影响  30-32
    4.1.1 家族企业中的代理问题与盈余质量  30-31
    4.1.2 家族企业高管出身与盈余质量  31-32
  4.2 家族企业高管出身对审计师选择的影响  32-33
    4.2.1 审计质量的衡量  32
    4.2.2 家族企业高管出身与审计师选择  32-33
  4.3 家族企业高管出身、审计师选择对盈余质量的影响  33-34
5 家族企业高管出身、审计师选择与盈余质量的实证分析  34-48
  5.1 研究设计  34-38
    5.1.1 样本选取及数据来源  34
    5.1.2 研究假设  34-35
    5.1.3 模型构建  35-38
  5.2 实证研究  38-46
    5.2.1 描述性统计  38-40
    5.2.2 相关性检验及分析  40-41
    5.2.3 回归分析  41-46
  5.3 稳健性测试  46-48
    5.3.1 应计-现金流模型  46
    5.3.2 内生性检验  46-48
6 研究结论、相关建议及研究展望  48-51
  6.1 研究结论  48
  6.2 相关建议  48-50
    6.2.1 提高外部审计质量，构建良好的外部监督环境  49
    6.2.2 加强家族上市公司高管的激励与制约机制  49-50
    6.2.3 适当约束家族控股股东的绝对控制程度  50
  6.3 研究展望  50-51
致谢  51-52
参考文献  52-56
附录  56

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