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内部控制质量与权益资本成本关系的实证研究

作　者: 屠杨杨
导　师: 程明娥
学　校: 河南理工大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制质量 权益资本成本 内部控制综合评价指标
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 44次
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内容摘要


随着现代经济的不断发展，企业面临的外部环境更加复杂多变，那么如何在瞬息万变的市场竞争中不断发展壮大是所有现代企业都必须面对的问题。无论是从我国还是国外的经验来看，有效的内部控制是企业应对多变的外部环境不可或缺的重要基础。基于此，内部控制也逐渐成为了当今国内外学者们研究的一个焦点问题。近年来，我国相关职能部门也不断推出关于内部控制的相关法律法规，要求企业按照规定贯彻实施内部控制。但是鉴于有效的内部控制系统需要大量的投入，目前看来我国的大部分企业建立与完善内部控制是受制于政策，缺乏内部控制建设的主动性。为此，本文探讨分析我国上市公司内部控制质量与权益资本成本的相关性，希望能够为促进我国上市公司内部控制不断发展和完善提供有价值的参考信息，同时也为我国权益资本成本相关理论的研究提供新的思路。本文首先对国内外关于内部控制和权益资本成本研究的相关文献进行回顾并对其研究现状进行评价，从中获取内部控制研究的新视野。接着在借鉴以往学者关于内部控制的评价、权益资本成本的计算及其影响因素的研究成果的基础上，将其研究方法应用于内部控制质量影响权益资本成本方面，并对其作用机理进行了深入的理论分析。以相关的理论分析结论作为依据，通过量化指标、构建模型的方法，结合我国上市公司的相关经验数据对结论进行实证检验。结果发现内部控制质量的好坏对权益资本成本的高低产生重要影响。另外，结合我国的实际情况，本文的实证研究主要还得到以下结论：第一，良好的内部控制对降低权益资本成本开始发挥积极作用。第二，内部控制质量对降低权益资本成本的效果有待进一步的提高。第三，我国目前关于内部控制的配套制度还不完善，在一定程度上制约了内部控制降低权益资本成本作用的充分发挥。最后，针对我国上市公司内部控制方面存在的主要问题，提出了切实可行的具体建议。本文采用规范分析和实证分析相结合、定性分析和定量分析相结合的研究方法，使本文更具有代表性和说服力。

全文目录


致谢  4-5
摘要  5-6
Abstract  6-8
目录  8-11
1 引言  11-19
  1.1 研究背景及目的  11-12
  1.2 文献综述  12-16
    1.2.1 国外文献综述  12-14
    1.2.2 国内文献综述  14-16
    1.2.3 文献评价  16
  1.3 研究内容和框架  16-18
    1.3.1 研究内容  16-17
    1.3.2 研究框架  17-18
  1.4 研究方法  18
  1.5 创新之处  18-19
2 内部控制与权益资本成本基本理论  19-29
  2.1 内部控制基本理论  19-22
    2.1.1 内部控制的概念  19
    2.1.2 内部控制的发展历程  19-21
    2.1.3 内部控制的要素  21
    2.1.4 内部控制质量  21-22
  2.2 权益资本成本基本理论  22-26
    2.2.1 权益资本成本的概念  22
    2.2.2 权益资本成本的计算方法  22-26
  2.3 内部控制质量与权益资本成本关系的基本理论  26-28
    2.3.1 信息不对称理论  26-27
    2.3.2 委托代理理论  27-28
  2.4 基本理论的启示  28-29
3 内部控制质量与权益资本成本关系  29-35
  3.1 内部控制质量对信息不对称现象的影响  29-31
    3.1.1 两种信息不对称  29
    3.1.2 内部控制质量对“第一种信息不对称”的影响  29-30
    3.1.3 内部控制质量对“第二种信息不对称”的影响  30-31
  3.2 内部控制质量对委托代理现象的影响  31-33
    3.2.0 两种委托代理现象  31-32
    3.2.1 内部控制质量对“两种委托代理”的共同影响  32-33
    3.2.2 内部控制质量对“两种委托代理”的不同影响  33
  3.3 本章小结  33-35
4 实证分析  35-55
  4.1 权益资本成本衡量指标  35-36
  4.2 内部控制综合评价指标设计  36-42
    4.2.1 构建原则  36-37
    4.2.2 指标设置  37-40
    4.2.3 层次分析  40-41
    4.2.4 权重设置  41-42
  4.3 研究假设  42
  4.4 变量选取  42-44
    4.4.1 解释变量  42-43
    4.4.2 控制变量  43
    4.4.3 被解释变量  43-44
  4.5 模型构建与样本选取  44-45
    4.5.1 模型构建  44-45
    4.5.2 样本选取  45
  4.6 研究过程及结果分析  45-52
    4.6.1 描述性分析  45-47
    4.6.2 相关性分析  47-48
    4.6.3 回归分析  48-52
  4.7 研究结论  52-55
5 建议与展望  55-59
  5.1 政策建议  55-57
  5.2 研究局限及展望  57-59
    5.2.1 研究局限  57
    5.2.2 展望  57-59
参考文献  59-63
附录  63-69
作者简历  69-71
学位论文数据集  71

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