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上市公司盈余管理与内部控制质量关系研究

作 者: 任本燕
导 师: 石勇
学 校: 河南理工大学
专 业: 会计学
关键词: 内部控制 盈余管理 回归分析
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2012年
下 载: 44次
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内容摘要


现在的上市公司盈余管理行为非常的常见,并存在过度盈余管理甚至是盈余操控的现象,对企业所有者及外部相关单位部门等使用会计信息的人员产生很大的影响。盈余管理程度的高低必然会使披露的财务报告信息与真实性有偏差,从而使财务报告的真实性与可靠性严重下降,进而误导出资者或所有者及其他信息使用者。上市公司内部控制应是贯穿于整个企业的各个方面,是公司有效管理非常重要的组成部分,有效的内部控制能够在一定程度上保证财务报告质量的水平,有效的防范公司经营风险,同时也是企业实务报现经营目标的重要保障。因此,内部控制质量的水平高低必然会对管理当局的盈余管理行为产生一定的影响。基于此点,文章对上市公司盈余管理与内部控制的相关性进行探讨。内部控制作为保证财告质量的一项重要度安排,受到了监管者和投资者的高度关注。那么在我国当前制度背景下,内部控制能否有效的制约盈余管理,本文采用实证研究的方法,对内部控制质量与盈余管理的相关性进行研究。本文以截面的琼斯模型为基础,在保持其主体不变的情况下,通过加入新的变量公司规模、股权集中度、管理层薪酬等来衡量样本公司的盈余管理程度。根据内部控制的三大目标即:(1)财务报告的可靠性,(2)经营的效率和效果,(3)对法律法规的遵守来量化内部控制质量。本文搜集2010-2011年沪市上市公司相关资料及数据并进行整理,以此为研究样本,采用截面修正的Jones模型计算的可控性应计利润来衡量盈余管理,用改进的琼斯模型为基础进行回归分析,从而揭示内部治理结构对盈余管理是否具有直接关系。对内部控制水平是否有助于减少盈余管理行为的发生等问题进行了理论分析和实证检验。研究结果表明:第一,上市公司在经营过程中存在盈余管理行为;第二,上市公司会做出调增收益的应计会计处理;第三,上市公司内部控制有助于减少盈余管理行为的发生。

全文目录


致谢  4-5
摘要  5-6
Abstract  6-8
目录  8-10
1 引言  10-20
  1.1 研究背景及意义  10-11
  1.2 文献综述  11-17
    1.2.1 国外研究现状  11-13
    1.2.2 国内研究现状  13-17
    1.2.3 现状评价分析  17
  1.3 研究思路及创新点  17-20
    1.3.1 研究思路  17-18
    1.3.2 创新点  18-20
2 内部控制盈余管理相关理论  20-30
  2.1 内部控制相关概念与理论  20-26
    2.1.1 内部控制概念  20
    2.1.2 内部控制的原则  20-21
    2.1.3 内部控制理论的发展  21-24
    2.1.4 内部控制与风险管理的关系  24-26
  2.2 盈余管理概念及相关理论  26-30
    2.2.1 国内外关于盈余管理的定义  26-27
    2.2.2 盈余管理产生的原因分析  27-28
    2.2.3 盈余管理的手段  28-30
3 内部控制与盈余管理的相关性分析  30-36
  3.1 研究的理论基础  30-33
    3.1.1 委托代理理论  31-32
    3.1.2 信息经济学  32-33
  3.2 公司内部控制与盈余管理相关性的理论分析  33-35
    3.2.1 盈余管理与控制环境的相关性  33
    3.2.2 盈余管理与风险评估的相关性  33-34
    3.2.3 盈余管理与控制活动的相关性  34
    3.2.4 盈余管理与信息沟通的相关性  34
    3.2.5 盈余管理与监控的相关性  34-35
  3.3 研究假设  35-36
4 实证研究  36-48
  4.1 研究设计  36-43
    4.1.1 盈余管理的计量  36-39
    4.1.2 内部控制质量的衡量  39-41
    4.1.3 控制变量  41-43
    4.1.4 研究模型  43
  4.2 样本选择与数据来源  43-44
  4.3 初步分析  44-47
    4.3.1 样本财务数据分析  44-45
    4.3.2 主要变量的描述性统计表  45-46
    4.3.3 相关系数分析  46-47
  4.4 回归分析  47-48
5 研究结论与相关政策建议  48-52
  5.1 研究结论  48
  5.2 相关政策建议  48-52
6 研究的局限性与展望  52-54
  6.1 研究的局限性  52
  6.2 后续展望  52-54
参考文献  54-58
附录  58-88
作者简历  88-90
学位论文数据集  90

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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