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审计意见对上市公司盈余管理的识别研究

作　者: 黄尔妮
导　师: 曹建新
学　校: 华南理工大学
专　业: 会计学
关键词: 盈余管理审计意见审计质量识别
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 68次
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内容摘要

2010年7月份财政部与工商总局联合发布《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》，推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式，促进我国会计师事务所做大做强；同时，毕马威、德勤和安永在我国的合资企业协议于2012年到期。中国审计质量现状是否处在健康的状态？审计意见在很大程度上反映了注册会计师的执业质量，本文通过审计意见与盈余管理二者的联系，研究注册会计师能在多大程度上识别上市公司的盈余管理活动，以此来了解我国注册会计师的执业质量，具有一定的理论与现实意义。本文围绕“审计意见能否识别盈余管理”这一核心问题展开研究，采用规范研究和实证研究相结合的方法，在对盈余管理的概念、动机和审计意见做理论分析的基础上，利用2007至2011年沪深市AB股上市公司财务数据和审计数据，采用同时采用截面修正Jones模型和非经常性收益占总利润的比例指标两种衡量盈余管理的方法，进一步将机会主义盈余管理分类为向上盈余管理以及向下盈余管理进行分析，通过面板数据模型和Logistic回归探讨审计意见能否揭示不同性质下的盈余管理行为。研究结果显示：（1）审计意见能够揭示盈余管理行为，盈余管理程度越大的公司被出具非标准意见的可能性越大；（2）注册会计师对机会主义盈余管理的识别较决策有用性盈余管理更敏感；（3）在机会主义盈余管理中，和负向的盈余管理相比较，正向的盈余管理与审计意见的相关程度更高，即注册会计师更容易发现正向的盈余管理行为。最后，结合中国当前的市场环境以及法律法规政策，对如何更好地识别上市公司的盈余管理以及进一步提高注册会计师的审计执业质量等方面提出一些政策建议。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-9
第一章绪论  9-16
  1.1 研究背景与意义  9-10
  1.2 文献综述  10-14
    1.2.1 相关概念  10-11
    1.2.2 国内外相关研究现状  11-14
  1.3 研究内容和方法  14-15
  1.4 研究框架  15-16
第二章中国上市公司盈余管理与审计意见现状与问题分析  16-25
  2.1 上市公司盈余管理的特征分析  16-17
  2.2 上市公司盈余管理与审计意见的现状  17-22
    2.2.1 “中国特色”的盈余管理动机  17-20
    2.2.2 审计意见与盈余管理的识别  20-22
  2.3 上市公司盈余管理与审计意见存在问题分析  22-24
  2.4 本章小结  24-25
第三章理论分析与研究假设提出  25-32
  3.1 理论分析  25-29
    3.1.1 基于信息不对称理论的分析  25-27
    3.1.2 基于委托代理理论的分析  27-29
  3.2 研究假设的提出  29-31
  3.3 本章小结  31-32
第四章研究设计与实证分析  32-49
  4.1 研究设计  32-39
    4.1.1 数据来源样本选取  32-35
    4.1.2 变量选择  35-38
    4.1.3 模型设计  38-39
  4.2 实证分析  39-48
    4.2.1 平稳性与协整检验  39-42
    4.2.2 面板数据模型分析  42-45
    4.2.3 Logistic 回归分析  45-48
  4.3 本章小结  48-49
第五章研究结果分析与启示  49-52
  5.1 研究结果的分析  49-50
  5.2 研究结果的启示  50-51
  5.3 本章小结  51-52
结论  52-54
参考文献  54-57
攻读硕士学位期间取得的研究成果  57-58
致谢  58-59
附件  59

审计意见对上市公司盈余管理的识别研究

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