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中国企业捐赠的财务保障机制研究

作　者: 程文莉
导　师: 冯建
学　校: 西南财经大学
专　业: 财务管理
关键词: 企业捐赠财务保障机制可持续性
分类号: F275
类　型: 博士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

近年来,随着企业捐赠实践的快速发展,国内外学者对于企业捐赠理论问题给予极大关注,他们分别从企业捐赠的内涵、捐赠动机、捐赠的经济后果以及影响因素等方面进行了探讨,并取得了有建设性的研究成果,为企业捐赠理论和实践的发展做出了贡献。本文在前人研究的基础上,沿着行为基本模型的规律和企业的理性经济人假设,结合博弈模型推出企业捐赠财务保障机制构建的必要性,并运用统计分析法和问卷调查法,在历史考察企业捐赠财务保障机制运行情况和揭示企业捐赠现实困境的基础上,提出了企业捐赠财务保障机制的逻辑框架,并对具体机制的含义、功能等进行深入分析,最后提出了完善相应财务保障机制的路径。全文的具体安排如下：第1章绪论。本章说明选题的研究背景、研究意义、研究内容与框架以及研究方法。第2章文献回顾与理论基础。本章的文献回顾与理论诠释,主要目的是寻找企业财务保障机制设计的理由。首先,按照行为基本模型总结了已有企业捐赠的相关文献的研究方法和研究结论,推出企业有捐赠的内部驱动力和外部驱动力,并构建企业捐赠的博弈模型,从理论上证明企业财务保障机制构建的必要性。其次,分析了企业捐赠的财务保障机制的相关理论,为本文的研究提供理论铺垫。第3章企业捐赠的财务保障机制：历史考察与现实困境。本章试图找到企业捐赠的财务保障机制的历史烙印和现实状况,为设计企业捐赠财务保障机制理清方向。围绕企业捐赠规模、法律法规和优惠政策、企业捐赠渠道、企业捐赠内部财务机制等方面考察自建国以来企业捐赠财务保障机制的历史发展情况。在此基础上,运用访谈与问卷调查相结合的方法呈现了企业捐赠的决策、实施现实情况,揭示企业捐赠财务保障机制的现实困境。第4章企业捐赠财务保障机制：理论框架。本章主要是为第5、6、7、8章提供逻辑分析框架。本章在明确机制、财务保障机制等概念的基础上,进一步结合企业捐赠的目标,构建出企业捐赠财务保障机制的逻辑框架,梳理了其功能以及对企业捐赠的作用机理。第5章企业捐赠财务决策机制。本章以企业社会责任理论和委托代理理论为依据,在提出企业捐赠财务决策机制的含义,阐述其功能的基础上,从投资者利益、企业利益和社会福利三个角度分析了企业捐赠财务决策机制的设计目的,并运用实证研究方法,从公司治理角度验证了企业捐赠决策机制对企业捐赠的影响,最后从企业捐赠决策者和决策组织机构、捐赠决策权的安排、捐赠决策程序、捐赠的决策监督等方面,提出了完善企业捐赠财务决策机制的有效路径,以期形成一个相互联系和相互作用的企业捐赠财务决策机制。第6章企业捐赠资金配置机制。本章以企业社会责任理论和委托代理理论为依据,提出了企业捐赠资金配置和企业捐赠资金配置机制的含义,从年度捐赠需要量、捐赠资金来源、捐赠用途与时机、捐赠资金预算等方面分析了其功能。并运用案例分析法揭示企业捐赠资金配置存在的企业捐赠资金配置缺乏计划性、资金配置结构失衡、捐赠资金配置没有体现成本效能原则等问题,进一步探索企业捐赠资金配置的有效路径,即在对捐赠资金数额的理性分析基础上,探讨了捐赠资金预算、捐赠资金来源和捐赠流向与时机等要素,以期形成能稳定企业捐赠资金的有效的资金配置机制。第7章企业捐赠信息披露与评价机制。本章以委托代理理论、信号传递理论、社会资本理论为依据,首先介绍了企业捐赠信息披露的研究价值、功能以及原则等一般理论,运用统计分析方法,揭示企业捐赠信息披露的现实情况和问题,提出了完善企业捐赠信息报告形式、捐赠信息披露内容等的思路,以及拓宽企业捐赠信息披露的途径。其次按照“企业捐赠---社会资本--经济效果”的内在逻辑关系,深入分析了企业捐赠与社会资本的作用机理,系统阐述了企业捐赠评价应遵循的一般原则和具体原则,并在评析专家定性评价方法、特征分析模型法、层次分析法、动态评价模型和平衡计分卡法等基础上重点分析了逻辑框架法在企业捐赠评价中的应用。最后针对企业捐赠评价内容,构建了企业捐赠评价指标体系。第8章企业捐赠激励机制。本章以资源依赖理论和公共物品理论为依据,在阐述了政府针对企业捐赠的激励机制的研究价值基础上,运用归纳法,从企业捐赠信息纳入人民银行征信管理系统、银行信贷评审标准的调整、适度放宽企业的贷款额、降低银行贷款利率或部分免息等信贷优惠政策方面完善捐赠信贷激励机制,从企业捐赠纳入机构投资者的投资条款、监管部门对捐赠型投资产品予以政策扶持、编制捐赠型投资指数、培育理性的捐赠型投资者等方面完善捐赠型投资激励机制；结合税收政策激励机制的设计依据,遵循税收优惠政策的制定原则,从提高企业捐赠的税收优惠比例、允许超额捐赠递延扣除、拓宽减免税的企业捐赠形式与用途、简化捐赠免税与退税程序、提高企业所得税税率等方面完善捐赠的税收激励机制,以期为企业捐赠提供长期的良好的外部政策环境。本文研究的创新点如下：创新一,构建了企业捐赠财务保障机制的理论框架。借助企业社会责任理论、委托代理论、资源依赖理论、公共物品理论和现代财务理论,结合企业捐赠实践,对企业捐赠财务保障机制设计的基本要素的内涵进行了理论拓展,并提出了企业捐赠财务保障机制的理论框架。创新二,提出了企业捐赠资金配置路径。针对企业捐赠的随意性和不连续性,本文提出应结合内外因素预测企业年度捐赠数额、选择捐赠流向与时机、确定企业捐赠资金来源,对企业捐赠资金实行预算管理。创新三,构建企业捐赠评价指标体系。本文扩展资本内涵,采用社会资本分析企业捐赠评价机制,进而完善了企业捐赠评价体系,有利于提高企业捐赠的经济效果,对企业捐赠评价机制安排具有现实指导意义。创新四,提出了完善企业捐赠财务决策机制与企业捐赠激励机制的建议。一是从捐赠决策主体、捐赠决策权配置、捐赠决策程序和捐赠决策监督四个方面完善企业捐赠财务决策机制,二是将企业关注的投融资政策等纳入激励机制内,形成了对企业融资、投资、经营全方位的引导政策,为政府提供了引导企业捐赠的科学合理的政策保障,减少政府“逼捐”和行政动员的负面影响。创新五,揭示企业捐赠财务保障机制的现实情况。在对企业捐赠财务保障机制的规范研究基础上,结合问卷调查、访谈、统计分析以及案例梳理等多种方法对具体财务保障机制的现实情况进行揭示,为其保障机制的完善思路提供了线索。

全文目录

摘要  4-8
ABSTRACT  8-17
1. 绪论  17-25
  1.1 研究背景  17-18
  1.2 研究意义  18-19
  1.3 研究内容与研究框架  19-22
    1.3.1 研究内容  20-22
    1.3.2 研究框架  22
  1.4 研究方法  22-23
  1.5 本文创新与不足  23-25
2. 文献回顾与理论基础  25-51
  2.1 文献回顾  25-42
    2.1.1 企业捐赠  25-27
    2.1.2 企业捐赠动因  27-32
    2.1.3 企业捐赠的影响因素  32-38
    2.1.4 企业捐赠的经济后果  38-41
    2.1.5 关于企业捐赠的财务保障机制的研究  41-42
  2.2 理论基础  42-50
    2.2.1 企业社会责任理论  42-43
    2.2.2 委托代理理论  43-44
    2.2.3 资源依赖理论与公共物品理论  44-46
    2.2.4 企业捐赠的博弈模型  46-50
  2.3 本章小结  50-51
3. 中国企业捐赠财务保障机制:历史考察与现实困境  51-72
  3.1 中国企业捐赠的历史考察  51-65
    3.1.1 中国社会捐赠总额不断增加  52-57
    3.1.2 企业捐赠的税收优惠政策不断完善  57-62
    3.1.3 企业捐赠渠道不断扩大  62-63
    3.1.4 企业捐赠的财务机制不断健全  63-64
    3.1.5 政府对慈善事业的推动作用凸显  64-65
  3.2 企业捐赠的财务保障机制的现实困境  65-71
    3.2.1 问卷设计与问卷调查  65-69
    3.2.2 企业捐赠财务保障机制的现实困境  69-71
  3.4 本章小结  71-72
4. 企业捐赠财务保障机制:理论框架  72-84
  4.1 关于"财务保障机制"的理解  72-75
    4.1.1 "机制"的概念  72-73
    4.1.2 "机制"与"制度"、"体制"等相关概念的辨析  73-74
    4.1.3 企业捐赠财务保障机制的涵义  74-75
  4.2 企业捐赠财务保障机制构建的理论依据  75-79
    4.2.1 企业合约理论  75-77
    4.2.2 非对称信息与控制论  77-79
  4.3 企业捐赠财务保障机制的构建原则  79-80
  4.4 企业捐赠财务保障机制的理论框架  80-82
  4.5 企业捐赠财务保障机制的作用机理  82-83
  4.6 本章小结  83-84
5. 企业捐赠的财务决策机制  84-105
  5.1 企业捐赠财务决策机制的一般理论  84-87
    5.1.1 企业捐赠财务决策机制的内涵  84-85
    5.1.2 企业捐赠财务决策机制的功能  85-87
  5.2 企业捐赠的财务决策机制设计的目的  87-88
  5.3 企业捐赠财务决策机制的实证研究  88-98
    5.3.1 研究意义  88-89
    5.3.2 理论与研究假设  89-91
    5.3.3 研究设计  91-94
    5.3.4 实证结果分析  94-97
    5.3.5 结论与启示  97-98
  5.4 完善企业捐赠财务决策机制的有效路径  98-104
    5.4.1 明确企业捐赠决策者和组织机构  98-100
    5.4.2 合理配置企业捐赠决策权  100-102
    5.4.3 规范企业捐赠决策程序  102-103
    5.4.4 加强企业捐赠的决策监督  103-104
  5.5 本章小结  104-105
6. 企业捐赠的资金配置机制  105-118
  6.1 企业捐赠资金配置机制的一般理论  105-110
  6.2 企业捐赠资金配置存在的问题  110-111
  6.3 优化企业捐赠资金配置机制的有效路径  111-117
    6.3.1 企业捐赠数额的理性判定  111-113
    6.3.2 企业捐赠资金来源的科学安排  113-115
    6.3.3 捐赠流向与捐赠时机的恰当选择  115-116
    6.3.4 加强企业捐赠资金的预算管理  116-117
  6.4 本章小结  117-118
7. 企业捐赠的信息披露与评价机制  118-136
  7.1 企业捐赠的信息披露机制  118-125
    7.1.1 企业捐赠信息披露的一般理论  118-122
    7.1.2 企业捐赠信息披露情况的统计分析  122-124
    7.1.3 完善企业捐赠信息披露的思路  124-125
  7.2 企业捐赠评价机制  125-135
    7.2.1 企业捐赠评价的理论逻辑  126-129
    7.2.2 捐赠评价原则  129-131
    7.2.3 捐赠评价方法  131-133
    7.2.4 捐赠评价内容与评价指标体系  133-135
  7.3 本章小结  135-136
8. 企业捐赠激励机制  136-145
  8.1 企业捐赠激励机制的研究价值  136
  8.2 企业捐赠的投融资激励机制  136-139
    8.2.1 企业捐赠信贷激励机制  137
    8.2.2 捐赠型投资的激励机制  137-139
  8.3 企业捐赠的税收激励机制  139-144
    8.3.1 设计税收政策激励机制的依据  139
    8.3.2 制定税收优惠政策的原则  139-140
    8.3.3 完善企业捐赠的税收政策  140-144
  8.4 本章小结  144-145
参考文献  145-156
  中文部分  145-148
  英文部分  148-156
后记  156-157
在读期间科研成果目录  157

中国企业捐赠的财务保障机制研究

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