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引导城市土地资源合理配置的土地税收作用研究

作　者: 李蕊伊
导　师: 董捷
学　校: 华中农业大学
专　业: 行政管理
关键词: 武汉市城市上地资源配置土地税收回归模型
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

土地是人类生存和发展最根本的物质基础。城市土地作为城市经济活动的重要载体,为居民的生活和发展提供了基本的空间,而城市的发展也对土地的使用提出了更高的要求。随着城市化进程的加快,城市土地资源日益稀缺,城市土地资源是否得到了合理配置已经成为制约当地经济社会发展进程的重要因素。市场机制作为配置土地资源最常用的方法,因其存在外部性、信息不对称等缺陷,会产生市场失灵,此时,就需要政府运用宏观调控的手段来对其进行适度的干预,引导城市土地资源的合理配置。税收作为政府对经济进行宏观调控常用的重要手段之一,因其具有的资源配置效应,成为引导城市土地资源配置合理化的首要途径。而武汉市作为中部地区的发展龙头,随着其战略地位的不断提升,城市土地资源的合理配置问题也因此得到高度的重视,土地税收这一引导城市土地资源合理配置的重要经济杠杆作用的发挥和完善已经成为促进武汉市发展的重要战略议题。本文认为土地税收是非中性的,它可以调节土地收益,影响经济主体的经济决策行为,进而达到引导城市土地资源合理配置的目的,因此,在市场经济作用的前提下,土地税收可以成为政府引导城市土地资源配置的有效手段。文章主要研究内容如下：首先,对土地税收引导城市土地资源配置的作用机理进行基础分析,以土地税收非中性为前提,以税收可使土地使用的外部成本内部化为条件,就从量税和从价税两种现有的计征方式对税收在土地资源配置变化过程中产生的作用进行分析,揭示土地税收对土地供需双方产生的影响,并选取典型税种进行进一步的分析说明。其次,对建国后武汉市土地税收体制发生的多次调整和改革进行总结分析,找出武汉市土地税收体制存在的问题和不足,综合对税收引导资源配置作用机理的基础分析,从整体出发,对税收的资源配置作用进行了解释,并按照土地用途将武汉城市土地分为居住用地、工业用地、商服用地三大类,分别构建供需模型,得到各自的供需价格弹性系数,根据土地数量效应计算公式和税收资源配置率公式,进一步计算土地税收对三类用途土地的资源配置率。结果表明,土地税收对这三类用途的土地均存在较明显的资源配置作用,政策施行年限增加,税收资源配置率随之增大,并且伴随税率的提高,资源配置率会出现明显的增大,尤其是税收政策发生变动的当年,资源配置率出现更为明显的提升。可见,土地税收的资源配置作用正被逐步的发挥和完善。最后,在土地税收引导资源配置作用的理论和实证分析的基础上,参考借鉴典型发达国家和地区的土地税收体制发展经验,针对武汉市土地税收体制存在的问题和不足,从提高土地税收体制设置的前瞻性和科学性、严格土地出让金的管理并增加土地税收占比、完善土地税收分税种的设置、合理设计各税种的税基和税率以及加强土地税收征管力度等五个方面提出了促进土地税收引导城市土地资源合理配置作用发挥的政策建议。

全文目录

摘要  7-9
Abstract  9-11
1 绪论  11-18
  1.1 研究的背景、目的及意义  11-13
    1.1.1 研究背景和研究意义  11-12
    1.1.2 研究目的  12-13
  1.2 研究动态综述  13-15
    1.2.1 国外研究动态  13-14
    1.2.2 国内研究动态  14-15
  1.3 研究内容与方法  15-16
  1.4 论文可能的创新之处  16-18
2 土地税收引导配置资源的理论基础  18-24
  2.1 土地经济学理论  18-20
    2.1.1 地租理论  18-19
    2.1.2 土地资源稀缺论  19-20
  2.2 公共经济学理论  20-22
    2.2.1 市场失灵论  20-21
    2.2.2 政府调控论  21-22
  2.3 可持续发展理论  22-24
3 国内外土地税制的经验借鉴  24-30
  3.1 土地取得阶段的税收制度  24-25
    3.1.1 遗产税与赠与税  24
    3.1.2 登记许可税  24-25
    3.1.3 印花税  25
    3.1.4 不动产取得税  25
  3.2 土地保有阶段的税收制度  25-27
    3.2.1 不动产税或差饷  25-26
    3.2.2 财产税  26
    3.2.3 地价税、空地税和特别地价税  26-27
    3.2.4 固定资产税  27
    3.2.5 营业房屋税  27
  3.3 土地流转阶段的税收制度  27-28
    3.3.1 流转税  27
    3.3.2 所得税  27-28
    3.3.3 增值税  28
  3.4 国内外土地税制的经验总结  28-30
4 土地税收引导城市土地资源合理配置的作用机理  30-40
  4.1 土地税收的中性和非中性论  30-31
    4.1.1 土地税收中性论  30-31
    4.1.2 土地税收非中性论  31
  4.2 土地税收对城市土地资源配置的作用机理  31-37
    4.2.1 土地税收使外部成本内部化  31-32
    4.2.2 土地税收的局部均衡分析  32-37
  4.3 典型税种对城市土地资源配置的作用分析  37-40
    4.3.1 财产税对城市土地资源配置的影响  38-39
    4.3.2 所得税对城市土地资源配置的影响  39-40
5 土地税收引导城市土地资源合理配置的作用分析  40-65
  5.1 武汉市城市土地资源利用现状  40-41
  5.2 武汉城市土地税收体制阶段性改革及成效  41-45
    5.2.1 2006年之前的土地税制改革  41-42
    5.2.2 2006年之后的土地税制改革  42-44
    5.2.3 武汉市城市土地税收体制存在的不足  44-45
  5.3 城市土地税收的作用分析  45-65
    5.3.1 城市土地税收作用的理论分析  45-48
    5.3.2 城市土地税收作用的实证分析  48-60
    5.3.3 政策建议  60-65
6 结论和展望  65-67
参考文献  67-70
致谢  70

引导城市土地资源合理配置的土地税收作用研究

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