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正负两方向模型下的盈余管理方式和水平研究

作　者: 张春晓
导　师: 蹇明
学　校: 华中科技大学
专　业: 运筹学与控制论
关键词: 盈余管理税率契约管理者特征
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
下　载: 24次
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内容摘要

伴随着全球经济体系的发展和资本市场的成熟，盈余管理现象已经成为了国内外学者研究的热点问题。盈余管理的定义是企业管理人使用会计手法或者真实的交易活动使财务报告发生改变，以达到误导利益相关人理解企业业绩或者影响以财务报告为基础的合约的目的。目前学术界已经证实了，出于不同的动机，许多企业存在着程度不同的盈余管理现象。可以说，盈余管理行为已经成为了很多公司逃避或者迎合监管的一种常用方法。可见，盈余管理是一个既直接影响会计准则制定，又与投资人的利益保护密切相关的重要的问题，因此，盈余管理问题已经发展成会计乃至经济、金融、管理领域中的重要研究问题。本文在前人的基础上通过引入管理者创造价值的随机变量，建立一个综合考虑了正方向的盈余管理和负方向的盈余管理两种行为的模型，从理论角度研究股东（投资者）如何通过监督和激励管理层来使他的效用最大化，而管理层如何通过真实活动盈余管理和应计项目盈余管理使自己的效用最大化。本文首先对上述模型进行求解，从而得到最优真实活动盈余管理水平、最优应计项目盈余管理水平以及最优股东监督水平的表达式。在对模型求解的基础上，研究最优真实活动盈余管理水平和最优应计项目盈余管理水平之间的关系，进一步讨论税率水平与企业股东（投资者）最优监督水平、真实活动最优盈余管理水平以及应计项目最优盈余管理水平之间的相互作用和影响，并将引入的管理层经营能力和契约合同考核指标两个概念对盈余管理的影响进行探讨，最终给出本文的四个命题结论。本文将盈余管理方向、管理层奖金契约以及管理者特征等问题引入理论模型，丰富了盈余管理的理论发展，对投资者和监管部门更加科学理性的认识盈余管理现象有重大意义。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-8
1 绪论  8-12
  1.1 选题背景与研究意义  8-9
  1.2 盈余管理概念的界定  9-10
  1.3 本文的研究方法和框架  10-12
2 盈余管理文献综述  12-22
  2.1 盈余管理动机  12-16
  2.2 盈余管理手段  16-17
  2.3 盈余管理方向  17-18
  2.4 盈余管理程度  18-19
  2.5 盈余管理与公司治理结构  19-20
  2.6 盈余管理领域的前沿进展  20-21
  2.7 本章小结  21-22
3 正负两方向盈余管理模型的建立及求解  22-29
  3.1 引言  22
  3.2 模型建立  22-24
  3.3 模型求解  24-27
  3.4 本章小结  27-29
4 正负两方向盈余管理模型的结果分析  29-44
  4.1 管理层的经营能力特征与盈余管理  29-30
  4.2 管理层的奖金契约合同与盈余管理  30-31
  4.3 真实活动盈余管理与应计项目盈余管理的替代性  31
  4.4 税率变动与股东监督水平  31-34
  4.5 税率变动与两种盈余管理水平  34-38
  4.6 税率变动与盈余管理总水平  38-42
  4.7 本文模型对前人工作的扩展  42-43
  4.8 本章小结  43-44
5 总结与展望  44-46
  5.1 全文总结  44-45
  5.2 课题展望  45-46
致谢  46-47
参考文献  47-50

正负两方向模型下的盈余管理方式和水平研究

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