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资产负债表债务法下的递延所得税研究及利润操纵防范

作　者: 孙国庆
导　师: 姚远
学　校: 河南大学
专　业: 工商管理
关键词: 资产负债表债务法递延所得税资产递延所得税负债利润操纵
分类号: D922.222
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

本文从分析《企业所得税法》与新会计准则背景下资产的税务与会计处理入手，阐述了产生差异的原因在于税法和会计的适度分离。简单介绍了递延所得税相关的概念，如递延所得税资产和递延所得税负债。并按所得税会计核算要求分析了差异的种类与性质，重点阐述永久性差异和暂时性差异的区别以及如何处理永久性差异和暂时性差异。通过比较处理会计差异的四种方法，阐述了资产负债表债务法运用的现实意义。在此基础上，本文通过递延所得税的会计处理来加深对递延所得税的理解，如累计折旧涉及的递延所得税会计处理、长期股权投资的后续计量对递延所得税的影响等相关会计处理。本文还运用资产负债表债务法分析上市公司在递延所得税方面问题，递延所得税对上市公司的重要性以及披露ST上市公司可能在递延所得税方面做文章，即运用递延所得税资产或负债提高本公司的权益或资产，此举严重损害投资者的利益并对此提出总结和改进建议。

全文目录

摘要  4-5
ABSTRACT  5-8
第1章绪论  8-16
  1.1 选题背景意义  8-10
  1.2 研究综述  10-13
    1.2.1 国外研究现状  10-11
    1.2.2 国内研究方面  11-13
  1.3 研究内容  13-14
  1.4 文章架构  14
  1.5 研究创新点  14-16
第2章递延所得税概述  16-26
  2.1 递延所得税的由来  16-18
    2.1.1 地位和目标差异  16
    2.1.2 立法原则与信息质量要求差异  16-18
  2.2 会计利润和应税利润之间差异种类  18-20
    2.2.1 永久性差异的概念及类型  18-19
    2.2.2 暂时性差异概念以及与永久性差异区别  19-20
  2.3 所得税会计的处理方法种类及我国适用方法的探讨  20-26
    2.3.1 所得税会计的处理方法种类  20-22
    2.3.2 四种方法的比较分析  22-26
第3章资产负债表债务法下的暂时性差异理论基础  26-32
  3.1 核算暂时性差异的重要依据—计税基础  26-27
    3.1.1 资产的计税基础  26
    3.1.2 负债的计税基础  26-27
  3.2 核算暂时性的差异关键是正确理解与计算应纳税（与可抵扣）暂时性差异  27-28
    3.2.1. 应纳税暂时性差异  27-28
    3.2.2. 可抵扣暂时性差异  28
  3.3 暂时性差异的应用—计算递延所得税资产（与负债）  28-29
    3.3.1. 可应用于计算企业的递延所得税资产  28
    3.3.2 可应用于计算企业递延所得税负债  28-29
  3.4 递延所得税在报表中的列示以及附注披露  29-32
第4章资产负债表法下递延所得税相关问题的会计处理  32-42
  4.1 资产负债表债务法下的所得税会计处理程序  32-33
    4.1.1 资产负债表债务法下一般的会计处理程序  32
    4.1.2 资产负债表债务法下的所得税会计核算一般程序  32-33
  4.2 累计折旧与相关递延所得税资产(或者负债)的合并抵销处理  33-35
    4.2.1 购入期间的累计折旧及递延所得税资产(或负债)的抵销  33-34
    4.2.2 以后使用会计期间的累计折旧与递延所得税资产(或者负债)抵销处理  34-35
  4.3 税率变动对递延所得税的影响  35-38
  4.4 长期股权投资的后续计量对企业递延所得税的影响  38-42
    4.4.1 成本法下长期股权投资递延所得税的会计处理  38-39
    4.4.2 权益法下长期股权投资递延所得税会计处理  39-42
第5章递延所得税计量中利润操纵可能性及防范措施  42-46
  5.1 利润操控的理论空间  42-43
    5.1.1 递延所得税资产减值及其转回政策有助于企业进行利润操纵  42
    5.1.2 企业递延所得税资产的科目设置太过于宽泛  42-43
  5.2. 所得税会计与企业管理进行利润操纵的关联关系  43
  5.3 相关实证研究与主要事例  43-44
  5.4 结论及建议  44-46
    5.4.1 结论  44-45
    5.4.2 针对上述问题给予改进意见  45-46
结论  46-48
参考文献  48-50
致谢  50-51

资产负债表债务法下的递延所得税研究及利润操纵防范

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