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绿色税收理论及我国绿色税制体系的构建

作　者: 左晓龙
导　师: 裴桂芬
学　校: 河北大学
专　业: 世界经济
关键词: 绿色税收绿色税制体系循环经济环境经济政策
分类号: F812.42
类　型: 博士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

对环境造成污染这种具有外部负效应活动的治理,可以有直接管制、财政补贴、发售污染权以及征收环境保护税(污染税)等种种经济手段,但在市场机制下并非每种手段都能发挥作用,相比较而言,政府对造成环境污染的行为者征税,是一种最佳的经济手段。本文认为通过实施绿色税收,对抑制污染环境行为、促进资源环境的合理利用,具有较大的理论和现实意义。论文从探寻绿色税收制度理论依据的基础上,分析总结了发达国家实施绿色税收制度的经验及启示,进一步明确了构建我国绿色税制体系的必要性,重点探讨了构建绿色税收制度体系的设想,并从如何分步骤渐进式构建绿色税收体系,以及如何加快现有税收制度体系绿色化进程的层面,提出构建中国绿色税收制度体系的保障性对策建议。通过研究本文认为,绿色税收的优势在于,它虽然不是政府保护环境的唯一手段,也非尽善尽美,但确确实实是政府可以选择的一种较好手段,具有积极的效应。我国现行税收政策已经形成了鼓励资源节约、保护环境、限制污染的政策导向,与政府的收费制度和排污许可证制度、财政补贴政策等其他有关措施相配合,在减轻或消除污染、节约和合理利用资源、加强环境保护、促进我国可持续发展方面发挥了积极的作用。同时我们也应该看到,我国目前尚未构建起真正的绿色税收体系,对环境保护的调节力度不够,需要进一步加强。绿色税收体系不是一个单一的税种,而是由多个税种构成的体系。在此基础上,本文明确了绿色税收和绿色税制体系的概念,提出了构建我国绿色税制体系的设想,从我国绿色税制的基本宗旨和应遵循的原则,到构建税制的近期目标、远期目标的构想。提出要以节能减排和促进循环经济为切入点,扩大资源税的征收范围,提高现行税制的绿色化程度,然后适时开征环境保护税,以此构成一个完整的绿色税制体系,建立了评价模型等,使绿色税制体系的研究达到一个新水平。并认为构建绿色税制体系,应以循序渐进方式进行。真正的绿色税制体系一定是具有战略意义的,是具有节能减排作用的新经济模式下的绿色税制,是有利于促进循环经济的绿色税制,是不断伴随深化税制改革中的绿色税制,而且要以战略性、动态性视角构建我国的绿色税制体系,从而达到我国建设资源节约型和环境友好型社会的目的。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-13
第1章绪论  13-34
  1.1 研究背景及意义  13-25
    1.1.1 研究背景  13-23
    1.1.2 研究意义  23-25
  1.2 文献综述  25-29
    1.2.1 国外研究综述  25-27
    1.2.2 国内研究综述  27-29
  1.3 研究视角与研究思路  29-31
    1.3.1 研究视角  29
    1.3.2 研究思路  29-31
  1.4 论文的主要内容及创新点  31-34
    1.4.1 论文的主要内容  31-32
    1.4.2 论文的创新点  32-34
第2章绿色税收的理论依据及政策优势  34-56
  2.1 绿色税收的理论依据  34-41
    2.1.1 环境污染的外部性：经济手段的干预作用  34-35
    2.1.2 庇古税及其发展：绿色税收的提出  35-37
    2.1.3 库兹涅茨曲线假说：环境问题与经济发展  37-39
    2.1.4 循环经济系统的建立：环境保护的根基  39-40
    2.1.5 税收制度优化理论  40-41
  2.2 绿色税收的效应分析  41-47
    2.2.1 绿色税收的资源与环境保护效应  41-42
    2.2.2 绿色税收的分配效应  42
    2.2.3 绿色税收的替代效应  42-43
    2.2.4 绿色税收促进公平与效率提高的效应  43-44
    2.2.5 绿色税收的可持续发展导向效应  44-47
  2.3 绿色税收政策的优势  47-56
    2.3.1 环境保护的一般手段与政策工具  47-52
    2.3.2 绿色税收政策工具的比较优势  52-54
    2.3.3 绿色税收实施对税制优化的影响  54-56
第3章发达国家绿色税收制度及其借鉴  56-74
  3.1 发达国家的绿色税收制度  56-67
    3.1.1 瑞典的能源税及其绿色税收转型  56-58
    3.1.2 日本环境税及其实施效果  58-61
    3.1.3 丹麦的能源税制及启示  61-63
    3.1.4 美国的绿色税收制度  63-64
    3.1.5 欧盟的绿色税收制度  64-66
    3.1.6 发达国家绿色税制的特征  66-67
  3.2 发达国家实施绿色税收的经验及问题分析  67-74
    3.2.1 绿色税收的国际经验  67-69
    3.2.2 对发达国家实施绿色税制的基本评价  69-71
    3.2.3 发达国家实施绿色税制的问题分析  71-74
第4章构建我国绿色税制体系的必要性  74-104
  4.1 我国现行环境经济政策的实施现状  74-83
    4.1.1 我国现行环境财政政策的现状  74-77
    4.1.2 我国环境经济政策现状  77-82
    4.1.3 金融政策  82-83
  4.2 我国现行绿色税制的实施现状  83-90
    4.2.1 增值税  84-86
    4.2.2 营业税和消费税  86-87
    4.2.3 所得税  87-88
    4.2.4 资源税  88-89
    4.2.5 其他税种鼓励措施  89
    4.2.6 出口退税政策  89-90
  4.3 绿色税种在现行税收体系中的地位和作用  90-95
  4.4 我国现行绿色税种实施存在的主要问题  95-104
    4.4.1 绿色税种税收政策方面的问题  95-96
    4.4.2 税收征管方面的问题  96-100
    4.4.3 基于循环经济要求存在的问题  100-102
    4.4.4 基于节能减排政策存在的问题  102
    4.4.5 与宏观经济发展要求不相适应的问题  102-104
第5章构建我国绿色税制体系的目标与设想  104-133
  5.1 构建我国绿色税制体系的目标及原则  104-112
    5.1.1 树立绿色税收理念实现我国税收的绿色导向  104-106
    5.1.2 构建我国绿色税制体系的目标  106-108
    5.1.3 构建我国绿色税制体系的原则  108-112
  5.2 构建我国绿色税制体系的设想  112-133
    5.2.1 提高现行税制的“绿色化”程度  112-122
    5.2.2 适时开征环境保护税  122-127
    5.2.3 绿色税制体系的评价模型及双赢效果  127-133
第6章构建我国绿色税制体系的保障性对策建议  133-151
  6.1 制定合理的绿色税收征管体系  133-135
    6.1.1 合理确定征管部门  133-134
    6.1.2 明确税收征收管辖权  134-135
  6.2 构建我国绿色税制体系应以循序渐进方式进行  135-141
    6.2.1 分步骤分阶段推行税收体系纵向改革  136-141
    6.2.2 分地区分部门推行税收体系横向改革  141
  6.3 加快现有税制体系向绿色税制体系改革的步伐  141-143
    6.3.1 营造现有税制体系绿色化改革的宏观条件  141-142
    6.3.2 建立现有税制体系绿色化改革的微观基础  142
    6.3.3 提高现有税制体系的环境保护的作用  142-143
  6.4 实施绿色税制体系的综合政策措施  143-151
    6.4.1 完善环境财政政策  143-148
    6.4.2 完善环境金融政策  148-149
    6.4.3 建立配套的绿色核算体系  149-151
第7章总结和展望  151-154
  7.1 总结  151
  7.2 需要进一步研究的问题  151-152
  7.3 对绿色税收问题研究和中国绿色税收发展的展望  152-154
参考文献  154-160
博士在读期间的主要研究成果  160-161
致谢  161

绿色税收理论及我国绿色税制体系的构建

内容摘要

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