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审计任期与行业专长对审计质量的影响

作　者: 陈文
导　师: 刘桂良
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 行业专长 审计任期 审计质量 盈余管理
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


审计任期与行业专长是影响审计质量的两个方面。审计服务在整个证券市场中起到的作用就是降低买卖双方信息不对称的程度,而决定能否降低或者能够从多大程度上降低这种信息不对称的关键因素就是审计质量。审计质量的决定因素有二,审计独立性与专业胜任能力。在某种程度上行业专长就是审计师的专业胜任能力的一部分,而审计任期同时影响着独立性与专业胜任能力。也就是说行业专长影响着审计质量,而审计任期通过影响行业专长影响着审计质量,同时也从另一方面通过影响独立性而影响审计质量。AICPA颁布的审计准则以及最近几年新出现的风险基础审计技术都要求审计师将行业专长整合到他们的审计技术中,从而使审计师行业专长成为进人审计市场的最低门槛。1998年,AICPA将行业专长列为影响CPA未来发展的五个关键的因素之一。从中国独立审计准则来看,对客户所在行业的了解也是对审计师的基本要求。而中国证监会与财政部联合颁布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》,对上市公司年报审计业务的签字注册会计师定期轮换行为进行了强制规定,并明确规定了在一般情况下,签字注册会计师连续为上市公司提供审计服务不得超过五年。在这种背景之下,一些国内学者也得出了目前我国审计市场的情况是审计质量与行业专长呈负相关,主要是由于我国目前市场的不完善与审计独立性较差。但是也有学者指出在我国行业专长对于盈余管理有一定的约束作用,这也表明行业专长能够在一定程度上提高审计质量。也有国外学者指出,随着法律环境的弱化,行业专长对于收益质量的影响是正向增加的,也就是说,在我国目前这种法律环境尚不完善的市场中,行业专长对于盈余管理的限制作用应该更加明显。而对于审计任期,由于强制轮换规定的出台,争论也十分激烈。其与审计质量之间究竟是正相关?负相关?还是非线性?至今也没有一个定论。审计任期与行业专长对审计质量的影响究竟如何?本文是对这一领域的初步探索,以中注协对于事务所做大做强,产生规模效应,形成寡占市场的政策导向与财政部和证监会联合颁布的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》为背景,从理论上分析行业专长与审计任期对审计质量的影响,通过以盈余管理程度来衡量审计质量的高低,改变以往研究中以出具非标准审计意见的可能性和审计独立性的替代变量来衡量审计质量的做法,力求获得对现行制度改善以及如何提高审计质量的有效建议。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-10
插图索引  10-11
附表索引  11-12
第1章 绪论  12-22
  1.1 研究背景及意义  12-13
  1.2 文献综述  13-19
    1.2.1 关于审计任期对审计质量的影响的文献综述  13-17
    1.2.2 关于行业专长对审计质量的影响的文献综述  17-19
  1.3 研究思路与创新点  19-20
    1.3.1 研究思路  19-20
    1.3.2 创新点  20
  1.4 研究方法与基本框架  20-22
第2章 相关的定义和理论分析  22-38
  2.1 审计质量的内涵和可测度性  22-24
    2.1.1 审计质量的内涵  22-23
    2.1.2 审计质量的可测度性  23-24
  2.2 行业专长的内涵与可测度性  24-27
    2.2.1 行业专长的内涵  24-25
    2.2.2 行业专长的可测度性  25-27
  2.3 相关理论分析  27-38
    2.3.1 审计任期对审计质量的影响  27-34
    2.3.2 审计师行业专长对审计质量的影响  34-38
第3章 实证研究  38-53
  3.1 研究样本  38
  3.2 变量设定与模型  38-41
    3.2.1 审计质量的衡量  38-39
    3.2.2 行业专长的衡量  39
    3.2.3 模型与变量  39-41
  3.3 研究假设  41-42
  3.4 实证结果与分析  42-50
    3.4.1 变量描述性统计  42-43
    3.4.2 变量相关性分析  43-44
    3.4.3 回归分析  44-50
  3.5 进一步研究  50-51
  3.6 实证研究小结  51-53
第4章 政策建议  53-56
  4.1 提升审计市场效率  53-54
    4.1.1 改善审计市场环境  53
    4.1.2 事务所要树立长远发展的战略理念  53-54
  4.2 加强轮换期内审计监管  54-56
    4.2.1 修订已制定的强制轮换政策  54
    4.2.2 采取其他新的监管措施  54-56
结论  56-57
参考文献  57-61
致谢  61

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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