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我国合并报表会计方法的理论结构

作　者: 许绍双
导　师: 张翠荷
学　校: 天津财经学院
专　业: 会计学
关键词: 财务会计概念框架合并报表会计方法理论结构
分类号: F231
类　型: 硕士论文
年　份: 2003年
下　载: 534次
引　用: 3次
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内容摘要

研究、制订我国企业合并、合并会计报表等准则不仅是完善我国的会计准则体系的需要，而且还是进一步规范会计实务，提高会计信息质量的现实要求。为了制订出科学的企业合并、合并会计报表等会计准则，有必要将合并报表会计方法的基础理论进一步引申，形成直接指导合并报表会计规范建立的结构理论。另外，基于FASB与IASB在准则制订模式上的日渐趋同——原则导向，研究我国合并报表会计方法的理论结构也有利于我国会计准则的国际协调。合并报表会计方法可看作是为了解决取得控股权合并方式下企业合并所带来的会计问题——编制合并会计报表所涉及的手段、方式或法则，是现代会计应对产权关系变化带来的挑战，对传统的编制会计报表具体核算方法的一种拓展，是会计核算方法的一个特殊分支。其内容不仅包括取得控股权日所涉及的企业合并会计方法，而且还包括取得控股权日后编制合并报表所涉及的方法。总体说来，合并报表会计方法所包括的内容比较广泛，其理论依据就是人们对合并报表会计方法这一客观事物的理性化、系统化的认识。这一认识是借助相关概念和范畴来体现，这些概念和范畴的有机连结则成为合并报表会计方法的理论结构。人们观察的视角不同，思维的逻辑路径不同，对同样的概念和范畴，可能组成不同的理论结构。基于合并报表会计方法的理论结构和财务会计概念框架之间既相互联系又相互区别的关系，我们以后者的逻辑路径作为前者的构建思路。本文参照以财务会计目标为逻辑起点这种财务会计概念框架的逻辑路径时，为了避免其缺陷——对财务会计现实运行和发展的内在规定性的忽视，本文不仅研究了“谁是合并报表会计信息的使用者?”、“合并报表会计信息使用者需要什么信息?”以及“合并报表应提供什么样的会计信息?”这样的问题，而且还要对“合并报表能提供什么样的会计信息?”这样的问题予以关注。从系统的角度，参照财务会计概念框架的这种逻辑路径，排列组合相关概念和范畴，则将合并报表会计方法的理论结构分为三个层级：其一是合并报表会计方法的基础理论，主要包括合并会计报表目标理论、对传统会计假设的拓展、合并报表信息质量特征以及合并报表的前提、范围、原则、程序等；其二是合并报表会计方法的应用理论，是人们对实务中具体的合并报表会计方法的系统化的归纳、总结，主要包括购买法、权益集合法、新实体法以及母公司法和实体法等；其三是合并报表会计方法的技术规范，主要是指由权威部门制定的，对所管范围内的合并报表等工作具有指导和约束作用，着重反映合并报表实务中带有规律性的程序和方法的业务性规范。由于受财务会计概念框架的制约，一国合并报表会计方法的理论结构的特色更多地体现在“合并报表目标理论”、“合并报表信息质量特征”以及“合并报表的主体方法的选择”这三个方面，因此在重点探讨这三个方面的基础上，结合前一部分的论述，本文构建了我国合并报表会计方法的理论结构。本文构建的我国合并报表会计方法的理论结构，作为深入研究合并报表会计方法理论体系的一个尝试，以合并报表目标理论为逻辑起点，体现了“来自会计实践”，最后以直接规范合并报表实务的合并报表技术规范为逻辑终结，又体现了“服务于会计实践”，从这个意义上，我们认为本文构建的理论结构遵循了人们研究会计理论结构的一般的思维路径，强调了会计理论的根本属性，具有一定的合理性。

全文目录

第一部分导言  10-12
  1.1 问题的提出  10-11
  1.2 研究背景和动机  11
  1.3 本文的结构  11-12
第二部分合并报表会计方法的理论结构  12-32
  2.1 合并报表会计方法  12-13
  2.2 合并报表会计方法的理论结构  13-32
    2.2.1 参照财务会计概念框架构建合并报表会计方法的理论结构  14-16
    2.2.2 合并报表会计方法的理论结构  16-32
      2.2.2.1 合并报表会计方法的基础理论  18-26
      2.2.2.2 合并报表会计方法的应用理论  26-31
      2.2.2.3 合并报表会计方法的技术规范  31-32
第三部分我国合并报表会计方法的理论结构  32-44
  3.1 我国财务会计目标  33-35
  3.2 我国财务会计信息质量特征  35-39
  3.3 我国合并报表目标理论的探讨  39-40
  3.4 我国合并报表的信息质量特征  40-41
  3.5 我国合并报表会计方法的应用理论  41-44
第四部分总结与理论验证  44-46
参考文献  46-48
后记  48

我国合并报表会计方法的理论结构

内容摘要

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