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房地产项目公司税务筹划研究

作 者: 高博坤
导 师: 任达;单思君
学 校: 天津大学
专 业: 项目管理
关键词: 税务筹划 项目生命周期 房地产开发
分类号: F293.33
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
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内容摘要


目前,我国对房地产业实施严厉的宏观调控,不断的出台新的产业、金融、税务政策来规范其发展。而我国房地产业具有涉税种类多,税负压力大,国地税稽查频繁的特点,在如此严峻的政治经济环境下,企业税务筹划是否进行以及实施的水平高低,已经成为了企业生存和胜出的关键因素之一。因此,深入研究房地产开发企业税务筹划的策略,使其对房地产企业税务筹划活动些许参考价值,为我国整体税务筹划水平的提高贡献一份力量,是本文研究目的之所在。税务筹划是要求企业经营者在经济活动开展前就要对其综合收益进行谋划和考虑,进而降低企业的涉税成本。本文从税务筹划的基本概念入手,在搜集了大量国内房地产企业税务筹划实际操作案例的基础上,结合我国税法以及北京地区税务机关对税法的掌握尺度和方法,对房地产行业税务筹划的方式方法进行细致的研究。通过对房地产项目公司的生命周期的各个环节进行的税务筹划分析,采用理论和实际案例相结合的方式,以及比较分析法即利用不同途径来实现企业综合收益最大化的方式,研究了在项目公司决策、建造、销售及清算四个阶段的税务筹划的设计、选择、实施的具体流程。讨论归纳了在房地产项目公司生命周期各个阶段涉及最多影响最大的三大税种,营业税、土地增值税和企业所得税的筹划方法。税务筹划要充分利用国家的税收优惠政策,通过合理途径降低应税收入,规划应税成本,利用税率差异等方式降低纳税人的涉税成本。税务筹划需要对国家税收和会计等多方面法律和政策的精确理解,需要有高超的设计技巧并在实践中不断探索才能达到企业利润最大化的目标。

全文目录


摘要  3-4
ABSTRACT  4-8
第一章 绪论  8-11
  1.1 研究背景和意义  8-9
  1.2 研究框架和研究方法  9-11
第二章 税务筹划的基本理论  11-17
  2.1 税务筹划概念及目标  11-12
    2.1.1 税务筹划概念  11
    2.1.2 税务筹划目标  11-12
  2.2 税务筹划国内外理论综述  12-17
    2.2.1 国外税收筹划研究简述  13-14
    2.2.2 国内税务筹划研究简述  14-17
第三章 房地产项目公司各环节税收筹划分析  17-47
  3.1 房地产项目公司生命周期的定义及划分  17
  3.2 房地产项目公司决策阶段的筹划内容  17-26
    3.2.1 项目公司组织形式的筹划  18-20
    3.2.2 项目公司自建与代建选择的筹划  20-22
    3.2.3 土地使用权转让的税务筹划  22-26
  3.3 房地产项目公司建造阶段的税务筹划  26-31
    3.3.1 建筑合同订立的筹划  26-27
    3.3.2 开发成本构成筹划  27-29
    3.3.3 借款费用的筹划  29-30
    3.3.4 配套设施的处理方法  30-31
  3.4 房地产项目公司在销售阶段的税务筹划  31-39
    3.4.1 销售方式的筹划  31-33
    3.4.2 销售定价的筹划  33-36
    3.4.3 代收费用的筹划  36-38
    3.4.4 精装修住房的筹划  38-39
  3.5 房地产项目公司产品交付业主及清算的税务筹划  39-45
    3.5.1 剩余资产的税务筹划  40-42
    3.5.2 房地产项目公司利润分配的税务筹划  42-44
    3.5.3 房地产项目公司清算的税务筹划  44-45
  3.6 房地产项目公司各环节税种情况  45-47
第四章 房地产项目公司各税种筹划的思路和方法  47-53
  4.1 营业税的筹划方法  47-48
    4.1.1 充分利用税收优惠政策  47
    4.1.2 利用纳税时间的筹划  47
    4.1.3 利用行业差异进行筹划  47-48
    4.1.4 利用不同营业税率的筹划  48
  4.2 土地增值税的筹划方法  48-50
    4.2.1 充分利用税收优惠政策  48-49
    4.2.2 规避平台的筹划  49
    4.2.3 转移收入的筹划  49
    4.2.4 利用成本费用进行筹划  49-50
  4.3 企业所得税的筹划方法  50-53
    4.3.1 利用地区差异税率及税收政策的筹划  50
    4.3.2 应纳税所得额的筹划  50-51
      4.3.2.1 主营业务收入的筹划  50
      4.3.2.2 利用工资薪金的筹划  50
      4.3.2.3 利用利息支出进行筹划  50-51
      4.3.2.4 合理利用亏损的筹划  51
    4.3.3 已纳所得税抵扣的筹划  51-52
    4.3.4 会计政策的筹划  52-53
第五章 总结与展望  53-54
参考文献  54-57
致谢  57

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