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增值税转型对财政财务影响的对策研究

作　者: 李长春
导　师: 张孝友
学　校: 西南大学
专　业: 农业经济管理
关键词: 增值税转型财政收入影响公司财务影响对策
分类号: F810.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
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内容摘要

2003年10月，中共十六届三中全会明确提出“增值税由生产型转为消费型”，增值税转型己成为我国新一轮税制改革的重要内容。本文在综合前人研究的基础上，通过定量研究和定性研究相结合、税收政策研究和税收管理研究相结合，就尽可能搜集到的数据，测算增值税转型对中央和地方政府财政收入的影响，以及对不同行业和企业财务的影响，在此基础上，提出增值税转型的对策和建议。现将主要研究内容及其结论综述如下： 1、增值税转型的理论借鉴《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》将“简税制、宽税基、低税率、严征管”作为增值税转型等新一轮税制改革的原则，有着深厚的现代税收理论根基。增值税由生产型转为消费型，从总体上看，具有减税效应。增值税转型的减税效应，不但可以优化经济结构，提高经济效益，刺激经济增长，扩大税基，而且有利于减缓偷逃税的动机，提高征管效率，最终将有利于增加财政收入。增值税还具有商品税与所得税的双重性质，符合最优税收理论。增值税由生产型转为消费型，正是运用最优税收理论，完善增值税税制，兼顾效率和公平，构建经济合理的税制结构，促进经济稳定增长。 2、增值税的国际比较与借鉴对世界发达国家和发展中国家增值税改革的研究，有利于我国增值税转型的成功推进。通过对欧盟、美国等发达国家和阿根廷、印度等发展中国家增值税改革的研究，至少在以下几个方面值得思考和借鉴：第一、消费型增值税是世界增值税税制的主流；第二、世界实行增值税的国家中，几乎都将建筑安装、交通运输等行业作为增值税征收领域；第三、在增值税改革过程中对财政、经济造成重大影响时，有耐心采取过渡措施保证税制改革平稳顺利进行；第四、世界大国在增值税改革过程中将是否符合本国政治和经济利益放在改革考虑因素的首位，不能将别国增值税改革经验作为国际惯例直接进行套用。 3、我国增值税的现状研究我国从1994年正式实施生产型增值税。尽管从1998年起先后对一些企业的设备所含增值税允许抵扣，但实质是对局部地区、个别行业和特定企业实行的增值税优惠政策，并未真正实施消费型增值税。我国现行增值税的征税范围偏窄，对增值税链条的完整和增值税体系的完整都带来不利影响。名目繁多的增值税优惠政策，使得增值税税制十分复杂。小企业增

全文目录

摘要  3-5
ABSTRACT  5-12
文献综述  12-14
第1章导论  14-17
  1.1 研究背景和问题的提出  14-15
  1.2 研究的主要内容  15-16
  1.3 研究方法  16-17
第2章理论借鉴  17-22
  2.1 增值税的内涵  17-18
  2.2 增值税的运行机理  18-19
  2.3 供给学派的减税理论  19-20
    2.3.1 减税理论概述  19-20
    2.3.2 减税理论与增值税转型  20
  2.4 最优税收理论  20-22
    2.4.1 最优税收理论概述  20-21
    2.4.2 最优税收理论与增值税转型  21-22
第3章增值税的国际比较与借鉴  22-28
  3.1 国际税制概述  22-23
    3.1.1 国际税制简介  22
    3.1.2 国际税制改革趋势  22-23
  3.2 增值税的国际比较  23-26
    3.2.1 世界各国增值税概述  23-24
    3.2.2 主要发达国家增值税改革趋势  24-25
    3.2.3 主要发展中国家的增值税改革趋势  25-26
  3.3 完善我国增值税的国际借鉴  26-28
第4章我国增值税的现伏  28-36
  4.1 我国增值税的历史沿革  28-29
    4.1.1 我国增值税的引进  28
    4.1.2 我国增值税的发展  28-29
  4.2 我国增值税的现状  29-33
    4.2.1 现行增值税的征收范围  29-30
    4.2.2 现行增值税的税率设置  30
    4.2.3 现行增值税对购建固定资产的处理  30-32
    4.2.4 现行增值税对进出口业务的处理  32-33
  4.3 增值税转型  33-36
    4.3.1 收入型增值税  33-34
    4.3.2 消费型增值税  34
    4.3.3 增值税转型模式的政策取向  34-36
第5章增值税转型对财政收入的影响  36-48
  5.1 增值税转型对中央财政收入的影响  36-41
    5.1.1 中央财政收入的结构分析  36-37
    5.1.2 固定资产增量对中央财政收入的影响  37-38
    5.1.3 固定资产存量对中央财政收入的影响  38-39
    5.1.4 建筑和交通运输等行业改征增值税后对中央财政收入的影响  39-41
  5.2 增值税转型对省级地方财政收入的影响  41-44
    5.2.1 省级地方财政收入的结构分析  41-42
    5.2.2 固定资产增量对省级地方财政收入的影响  42-43
    5.2.3 固定资产存量对省级地方财政收入的影响  43
    5.2.4 建筑和交通运输等行业改征增值税后对省级地方财政收入的影响  43-44
  5.3 增值税转型对市县级地方财政收入影响的案例分析  44-45
    5.3.1 市县级地方财政收入结构的案例分析  44
    5 3.2 固定资产增量和存量对市县财政收入影响的案例分析  44-45
    5.3.3 建筑和交通运输等行业改征增值税后对市县财政收入影响的案例分析  45
  5.4 增值税转型对我国财政收入增减量的测算  45-48
    5.4.1 增值税转型对财政收入调减的测算  45-46
    5.4.2 增值税转型对财政收入调增的测算  46-47
    5.4.3 增值税转型对财政的综合影响  47-48
第6章增值税转型对企业财务的影响  48-58
  6.1 增值税转型对企业财务报表的影响  48-55
    6.1.1 增值税转型对企业资产负债的影响分析  48-49
    6.1.2 增值税转型对企业现金流量的影响  49-50
    6.1.3 增值税转型对企业收益的影响  50-55
  6.2 增值税转型对企业财务活动的影响  55-58
    6.2.1 增值税转型对企业筹资活动的影响  55-56
    6.2.2 增值税转型对企业投资活动的影响  56-58
第7章政策建议  58-60
  7.1 对固定资产抵扣的政策建议  58-59
    7.1.1 存量固定资产抵扣  58
    7.1.2 购建固定资产抵扣  58
    7.1.3 房屋建筑屋抵扣  58-59
  7.2 增值税转型对财政收入影响的对策  59-60
    7.2.1 对部分地方财政影响的对策  59
    7.2.2 对中央财政影响的对策  59-60
参考文献  60-61
致谢  61-62
在学期间所发表的文章  62

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