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跨国电子商务与税收管辖权法律问题研究

作　者: 兰兰
导　师: 张丽英
学　校: 中国政法大学
专　业: 法律
关键词: 电子商务合同居民税收管辖权常设机构国际社会硕士学位论文大学出版社来源地国际经济法电子商务法发展中国家
分类号: D996.3
类　型: 硕士论文
年　份: 2005年
下　载: 339次
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内容摘要

全球电子商务的迅猛发展，不仅加速了经济一体化的进程，并日益改变着人们的生产、生活与消费方式；更对人类已有的法律文化理念和各项规则制度带来了全方位的冲击与挑战!而跨国电子商务与各国税收管辖权的冲突则无疑是其中最为突出的问题之一。从上个世纪末到本世纪初，各国政府、国际组织以及各国专家学者纷纷展开对这一问题的理论研究。目前，国际社会关于解决这一问题的各种政策与主张，虽然针锋相对、各不相让，但又都貌似正确、理由充足、合情合理。然而究其实里，每一种主张又都无不以维护各自的税收管辖权为出发点，以保障自己的税收利益为目的。中国在这场新的世界经济竞争中，只有充分认识和找准自己的位置，把握对已有利的战略与对策，积极参与电子商务税收政策的国际对话与协调，推行自己的政策与主张，才能在未来的国际经济角逐中立于不败之地。本文共分五章，其中前三章主要介绍了学界及国际社会对跨国电子商务与各国税收管辖权冲突的认识与各种政策主张；后两章作为本文的重点在对国际社会有关跨国电子商务的税收政策进行详尽剖析评价的基础上，既提出了国际社会解决电子商务税收问题的合理建议，又指出了中国应对跨国电子商务挑战、维护本国税收管辖权利益的政策主张，这也正是本文的独创性观点所在。第一、二章从电子商务的概念与基本特征出发，阐述了它和传统税收管辖权的冲突，并着重分析了其冲突的外在表现。特别是关于电子商务环境下对所得性质的划分和常设机构原则的适用问题，是有关这方面的焦点问题，本文在此进行了较深入的分析与阐释。第三章着重介绍了美国、欧盟、经合组织、联合国以及各国专家学者对解决跨国电子商务与各国税收管辖权冲突的各种建议与政策主张。这些政策主张均站在各自不同的观点与利益基础之上，每种办法都各有其合理之处，但同时又都存在显著的缺点；由此导致了国际社会近一、二十年来对电子商务税收管辖权问题针锋相对的政策分歧与各种理论主张。第四章本文在对上述各种分歧主张进行深入剖析评价的基础之上，权衡利弊、均衡价值，找出问题的实质与症结所在，从而提出对跨国电子商务正确实施征税的各项建议；并同时对相关的对立观点进行了深入的辨析与客观的批评。第五章立足于中国的电子商务实践与现状，充分预测国际社会对于跨国电子

全文目录

前言  8-11
第一章电子商务与税收管辖权冲突  11-19
  一、电子商务的基本特征  11-14
    (一) 电子商务的概念  11-12
    (二) 电子商务的类型  12-13
    (三) 电子商务的特征  13-14
  二、传统税收管辖权的理论基础  14-16
    (一) 税收管辖权的性质—国家主权的有效组成部分  14-15
    (二) 传统税收管辖权的行使  15-16
  三、电子商务与传统税收管辖权冲突的体现  16-19
    (一) 对关税及其他流转税的影响  16-17
    (二) 对现有国际税收规则的挑战  17
    (三) 国际避税变得更加容易  17-19
第二章跨国电子商务对现有国际税收规则的挑战  19-31
  一、对所得性质划分的混淆  19-23
    (一) 所得性质划分的意义  19-20
    (二) 电子商务环境下所得性质划分的困难  20-22
    (三) ABC卫星公司税收案例分析  22-23
  二、对常设机构原则的挑战  23-31
    (一) 常设机构原则的由来  23-25
    (二) 电子商务导致常设机构难以认定  25
    (三) 电子商务下常设机构认定的分歧  25-31
第三章国际社会的态度与对策  31-40
  一、全面免税观点  31-33
  二、革命性观点  33-34
  三、保守性观点  34-40
    (一) 欧盟对电子商务开征商品税  35
    (二) OECD的积极努力  35-40
第四章评价与建议  40-48
  一、对国际社会政策的评述  40-42
  二、对电子商务征税的建议  42-48
    (一) 2010年之前可考虑作为全球电子商务的免税期  43
    (二) 以“比特税”的实施而实现对电子商务的关税及其他流转税的征收  43-44
    (三) 在电子商务所得税征收方面，应强化来源地税收管辖权原则-修改常设机构概念、扩大特许权使用费范围  44-46
    (四) 积极展开对电子商务国际反避税问题的研究  46
    (五) 尽快推进国际税收组织的建立  46-48
第五章电子商务环境下中国维护税收管辖权的策略  48-52
  一、对电子商务征税国际趋势的预测  48-49
  二、中国应采取的对策  49-52
结语  52-53
参考文献  53-56

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