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税收对企业科技投入的激励效应研究
作 者: 吴琴
导 师: 潘亚岚
学 校: 杭州电子科技大学
专 业: 会计学
关键词: 企业科技投入 科技税收政策 税制 激励效应
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2009年
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内容摘要
国际社会的竞争在很大程度上可以归结为科学技术的竞争,而科学技术发展的关键则取决于科技投入、自主创新的动力和能力。企业作为一国科技投入的主体,其科技投入总量与利用效果直接影响着科技进步程度与经济的可持续发展。政府在科技投入、自主创新中担负着不可或缺的推动作用,主要表现为财政直接投入和间接投入方式支持企业科技投入。税收作为政府一种间接投入方式,天然具有引导、调控功能,是激励企业科技投入的重要手段之一。与发达国家相比,我国目前的科技投入强度明显偏低,已经严重影响到我国的科技创新水平及国际竞争力。要顺应我国的经济发展形势,促进产业结构升级,彻底改变我国的经济增长方式,继续加大企业科技投入力度势在必行。在这种形势下,全面深入地研究我国的税收对企业科技投入的激励效应就具有很强的现实意义。本文通过定性分析、定量分析与比较分析的方法研究我国税收对企业科技投入的激励效应。共由六章组成:第一章绪论。第二章主要对相关概念进行界定并论述了文章的理论基础,为本文的研究界定了范围并提供了理论依据。第三章分析了我国企业科技投入的现状及梳理了我国目前的科技税收政策,通过描述统计指出我国目前科技税收政策存在的问题,为下文的研究提供思路。第四章首先分析了税收对企业科技投入的影响机理,然后从税收优惠政策和税制两个方面分析了税收对企业科技投入激励效应,为实证研究提供理论依据。第五章实证研究了我国税收对企业科技投入的激励效应。第六章提出政策建议并得出本文的研究结论。本文的主要结论:虽然税收对企业优惠前期如“两免三减半”期间科技投入激励不明显,但在中长期内,我国税收对企业科技投入具有一定的激励效应。从税制角度分析,不同税种的优惠对企业科技投入的激励效应不同,我国所得税优惠政策激励科技投入的效应大于流转税激励科技投入的效应。高新技术企业对税收刺激科技投入的效应大于非高新技术企业。本文的创新点主要在于:企业的科技进步需要税收的引导和支持,发挥税收作为促进产业升级的宏观调控手段的作用同样离不开微观主体企业的积极响应,因此,本文立足于企业,从税收优惠政策和税制两方面系统的分析了目前税收对企业科技投入的激励作用,以达到研究宏观政策的微观机理,实现宏观与微观研究的有机结合的目的。
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全文目录
摘要 5-6 ABSTRACT 6-10 第1章 绪论 10-17 1.1 研究背景、目的及意义 10-11 1.2 国内外研究现状及其评述 11-15 1.2.1 国外相关文献综述 11-12 1.2.2 国内相关研究综述 12-14 1.2.3 对国内外研究现状的总结和评价 14-15 1.3 研究方法 15 1.4 研究框架 15-16 1.5 创新之处 16-17 第2章 相关概念界定及理论基础 17-21 2.1 相关概念界定 17-18 2.1.1 科技投入、企业科技投入、企业R& D 投入 17 2.1.2 税收、税制结构、税收政策、科技税收政策 17-18 2.2 本文理论基础 18-21 2.2.1 内生经济增长理论 18 2.2.2 R& D 与市场失灵 18-19 2.2.3 税式支出理论 19-21 第3章 我国企业科技投入及其税收政策的现状描述 21-28 3.1 我国企业科技投入现状及存在的问题 21-25 3.1.1 我国企业科技投入现状描述 21-23 3.1.2 我国企业科技投入存在的问题 23-25 3.2 我国科技税收政策现状 25-28 3.2.1 我国科技税收政策梳理 25-26 3.2.1.1 税额式减免政策 25 3.2.1.2 税率式优惠政策 25 3.2.1.3 税基式优惠政策 25-26 3.2.1.4 退税政策 26 3.2.2 我国现行科技税收政策评价 26-28 第4章 税收对企业科技投入激励效应分析 28-34 4.1 税收对企业科技投入的影响机理分析 28-29 4.1.1 税收影响企业科技投入的成本与收益 28 4.1.2 税收政策降低企业科技投入的风险承担 28-29 4.1.3 税收影响企业科技投入中的资金供给 29 4.2 企业科技投入的税收激励效应分析 29-33 4.2.1 从税制特征分析 29-31 4.2.1.1 我国现行税制的特征 29-30 4.2.1.2 税制特征对企业科技投入的影响 30 4.2.1.3 税制改革对企业科技投入的影响 30-31 4.2.2 从不同税收优惠方式及对科技投入效应分析 31-33 4.2.2.1 税收减免及其效应分析 31-32 4.2.2.2 税率优惠及其效应分析 32 4.2.2.3 加速折旧及其效应分析 32-33 4.2.2.4 投资抵免及其效应分析 33 4.3 不同优惠方式的综合分析与结论 33-34 第5章 我国税收对企业科技投入激励效应的实证研究 34-47 5.1 研究假设 34-35 5.2 回归模型的建立 35-37 5.3 样本与数据 37-40 5.3.1 样本的选取 37-38 5.3.2 样本公司因变量、自变量及控制变量的总体描述 38-40 5.4 回归结果及分析 40-47 5.4.1 回归结果 40-45 5.4.1.1 模型(5.5)实证估计结果 40-42 5.4.1.2 模型(5.6)实证估计结果 42-44 5.4.1.3 模型(5.7)实证估计结果 44-45 5.4.2 研究结论 45-47 第6章 对策建议及结论 47-51 6.1 对策建议 47-49 6.1.1 企业应充分利用激励企业科技投入的所得税税收优惠政策 47 6.1.2 企业应重视税收优惠政策的合理搭配 47 6.1.3 企业管理部门充分认识税收政策对企业的实际效应 47-48 6.1.4 完善企业研发全过程的税收支持 48 6.1.5 调整我国现行税制结构,降低增值税等流转税的税收收入比重 48 6.1.6 完善科技投入、自主创新资金支持的税收政策 48-49 6.1.7 重视税收对传统行业科技投入的引导作用 49 6.1.8 加强政策外的制度环境建设 49 6.2 结论与局限 49-51 6.2.1 本文结论 49-50 6.2.2 本文局限 50-51 致谢 51-52 参考文献 52-55 附录 55
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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