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促进我国科技创新的税收政策研究

作　者: 李宁
导　师: 赵恒群
学　校: 东北财经大学
专　业: 财政学
关键词: 科技创新 R&D 税收政策
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

进入新世纪以来,科学技术的发展日新月异。马克思指出,科学技术是第一生产力,因此当今国家和市场竞争中最重要的就是科技的竞争。由此可见,科技创新不仅作为经济、科技发展的原动力,更体现了一个国家在国际竞争中综合国力的强弱。当今世界各国尤其是发达国家在科技创新领域都取得了不俗的成绩,而经济发展也随着科技的进步不断被拉动。我国对于科技创新的改革和发展也是不遗余力。从十一届三中全会中的“改革开放”到现今的“科学发展观”,足见我国已经把科技创新发展列入到国家的重点发展战略。在当前市场经济的前提下,企业是科技创新的主力军,因此,只有不断提高企业的科技创新能力,增强企业的科技研发能力,才能真正实现经济的高质量和可持续增长,从而突破发达国家的技术垄断,在激烈的市场竞争中立于不败之地。改革开放以来,我国也逐渐涌现出了一批具有科技创新能力的企业,对于促进国家整体经济实力的进步起到了领军作用。但是,由于各种软硬件条件的限制,我国企业的科技创新能力的薄弱现状依然没有从根本上得到解决。再加上科技创新本身具有公共产品的性质,具体表现为其正外部性、风险性和信息不对称,这些不利因素很有可能导致科技创新的市场失灵,因此,它的发展离不开政府政策的支持。政府对于科技创新的支持主要体现在政府补贴等直接优惠方式和税收等间接优惠方式。其中,利用税收优惠来促进科技创新和进步无疑是最行之有效的措施。此外,金融危机过后,全球经济开始复苏,这对我国的企业来说既是机遇又是挑战,在这样的环境中,更有必要利用税收政策来促进企业科技创新,进而促使其更快更好地发展。本文主要从税收政策的角度出发,结合企业科技创新自身的现状,进而指出当前存在的问题,并在借鉴国外科技税收优惠政策经验的基础上,提出优化我国科技优惠政策的建议。具体来说,本文主要分为四个部分进行论述：第一部分,主要介绍了本文的研究背景和意义、国内外研究成果、研究思路和结构安排。第二部分,税收政策对科技创新的效应分析。首先讨论了科技创新的内涵,主要是针对众多学者关于科技创新内涵的阐释,选取了国外和国内较有代表性的观点进行了详细的介绍,在此基础上,提出了自己对技术创新的认识。其次,阐述了税收介入企业科技创新的理论依据,主要是从科技创新的正外部性、风险性和信息不对称性进行论证。进而引出税收政策对其的激励效应,即对企业投资决策、科技成果转化和创新环境的影响。第三部分,我国鼓励科技创新的税收政策分析。这部分主要通过三个方面来进行阐述：首先分析我国现今科技创新现状,即科技成果现状、R&D经费投入现状、科技人才现状和科技成果转化现状；其次罗列出当前鼓励科技创新的税收政策；最后指出现行政策存在的不足之处,即税收法律方面的缺陷、税收政策制定方面的问题和政府管理方面的不足。第四部分,促进我国科技创新的税收政策选择。这一部分是本文的重点,也是精髓。这部分主要从六个方面对当前税收政策进行了完善和改进。一是完善税收法律体系；二是完善科技创新的税收优惠方式；三是完善鼓励风险投资的税收政策,主要是加大对中小企业的风险投资；四是从企业的研发、成果试运行和上市阶段对税收政策进行分别阐述；五是完善对科技创新人才的税收激励；六是加强科技创新税收优惠的管理,主要从政府和企业的角度进行双重分析。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 导论  9-13
  1.1 研究的背景及意义  9-10
  1.2 国内外研究成果综述  10-11
  1.3 研究思路及结构安排  11-13
    1.3.1 研究思路  11-12
    1.3.2 结构安排  12-13
2 税收政策对科技创新的激励效应分析  13-22
  2.1 科技创新相关理论  13-15
    2.1.1 科技创新内涵  13-14
    2.1.2 科技创新是经济增长的内在要求  14-15
  2.2 税收介入企业科技创新的理论依据  15-18
    2.2.1 科技创新的正外部性  15
    2.2.2 科技创新的风险性  15-17
    2.2.3 科技创新的信息不对称性  17-18
  2.3 税收优惠政策对科技创新的激励效应  18-22
    2.3.1 税收优惠政策对科技创新的理论分析  18-19
    2.3.2 税收优惠政策对科技创新的具体影响分析  19-22
3 我国鼓励科技创新的税收政策分析  22-39
  3.1 企业科技创新的现状  22-29
    3.1.1 科技成果现状  22-23
    3.1.2 R&D经费投入现状  23-26
    3.1.3 科技人才现状  26-28
    3.1.4 科技成果转化现状  28-29
  3.2 我国现行鼓励科技创新的税收政策  29-32
    3.2.1 促进科技研发的税收优惠政策  29-30
    3.2.2 促进高新技术企业发展的税收优惠政策  30-31
    3.2.3 促进科技成果转化的税收优惠政策  31
    3.2.4 对科技创新从业人员的税收优惠政策  31-32
  3.3 现行鼓励科技创新税收政策存在的问题  32-39
    3.3.1 税收法律方面的缺陷  32-33
    3.3.2 税收政策制定方面的问题  33-36
    3.3.3 政府对于企业科技创新管理方面的缺陷  36-39
4 促进我国科技创新的税收政策选择  39-48
  4.1 完善科技税收优惠法律体系  39-40
    4.1.1 明确科技创新税收优惠的政策目标  39-40
    4.1.2 完善税收优惠法律体系  40
  4.2 完善科技创新的税收优惠方式  40-41
    4.2.1 继续推进以间接优惠为主的税收优惠方式  40-41
    4.2.2 继续推进以产业优惠为主的税收优惠方式  41
  4.3 完善鼓励风险投资的税收优惠政策体系  41-43
    4.3.1 加大对中小型科技创新企业的风险投资优惠  42
    4.3.2 完善对风险投资的具体税收政策  42-43
  4.4 建立适应企业科技创新各阶段发展的税收优惠政策  43-44
    4.4.1 研发阶段的税收优惠政策  43
    4.4.2 成果试运行阶段的税收优惠政策  43-44
    4.4.3 成果上市阶段的税收优惠政策  44
  4.5 完善对科技创新人才的税收激励措施  44-45
    4.5.1 完善企业对创新人才进行培训与储备的税收优惠  44-45
    4.5.2 完善创新人才的工资薪金税收优惠政策  45
  4.6 加强科技创新税收优惠政策的管理  45-48
    4.6.1 逐步推进税式支出管理  45-46
    4.6.2 加强科技税收优惠管理的信息化建设  46
    4.6.3 进一步提高税收执法人员的素质  46-47
    4.6.4 加强企业对科技创新税收优惠的管理  47-48
结论  48-49
参考文献  49-51
后记  51-52

促进我国科技创新的税收政策研究

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